Pytanie:

Dotyczy opodatkowania wycieczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż organizatorem wycieczki jest podmiot prowadzący działalność w tym zakresie. Wycieczka organizowana jest dla pracowników i ich rodzin. Jest częściowo finansowana przez pracownika a część finansuje fundusz socjalny.

Stanowisko pytającego:Zdaniem Szkoły ta część finansowana przez fundusz socjalny stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ustawy o PIT i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.W art. 21 ust. 1 pkt 78 nie wymienia się wycieczek i według Szkoły dla dzieci i młodzieży też nie ma zwolnienia. Wobec powyższego powinien być naliczany podatek.

Ocena stanowiska wnioskodawcy:Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kraśniku stwierdza, że zajęte przez wnioskodawcę stanowisko w sprawie jest prawidłowe i znajduje potwierdzenie w przytoczonych poniżej przepisach prawa podatkowego.

Przepis art. 9 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.) stanowi, iż opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 ze zm.) za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 wymienionej ustawy wolna od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy wolne od podatku dochodowego są dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo - sanatoryjnych, rehabilitacyjno - szkoleniowych i leczniczo - opiekuńczych oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18;a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości,b) z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym 760 zł.

Z treści wymienionych przepisów wynika, że zwolnieniem przedmiotowym z art. 21 ust. 1 pkt 67 objęte są tylko świadczenia dla pracowników o charakterze rzeczowym. Z definicji zawartej w przepisie art. 45 ustawy Kodeks cywilny wynika, iż rzeczami są tylko przedmioty materialne, które można otrzymać lub ponosić. W związku z tym nie można uznać, iż wartość wycieczki zorganizowanej i częściowo sfinansowanej przez zakład pracy jest świadczeniem rzeczowym, bowiem uczestnicy wycieczki nie otrzymują świadczenia o charakterze materialnym, t.j. rzeczowym.

Natomiast zwolnienie przedmiotowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 78 dotyczy dopłat do wypoczynku jedynie dla dzieci i młodzieży do lat 18, jedynie w formach wymienionych literalnie w przepisie. Zatem skoro koszty poniesione na zorganizowanie wycieczki dla pracowników nie zostały objęte przedmiotowym zwolnieniem, jak i okresowym zwolnieniem przedmiotowym w ramach art. 52, 52a i 52c w/w ustawy, to wartość takiego świadczenia stanowi przychód pracownika, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych..

W związku z tym pracodawca winien świadczenia te tj. wartość dofinansowania do wycieczki doliczyć do pozostałych przychodów pracownika i jako płatnik pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy według zasad przewidzianych dla opodatkowania przychodów ze stosunku pracy, zgodnie z przepisami art. 31, 32 i 38 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód pracownika ustala się według ceny zakupu danej usługi ( art. 11 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), w takiej części, w jakiej należy ją odnieść do konkretnego pracownika (uczestnika wycieczki).

Zgodnie z powyższym należy uznać stanowisko jednostki za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika tut. urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia zgodnie z art. 239 i art. 222 Ordynacji podatkowej.