Pytanie:

Czy wydatkowanie uzyskanego przychodu ze sprzedaży mieszkania na:1)spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na kupno zbywanego mieszkania oraz2)spłatę drugiej raty należności na zakupione wcześniej mieszkanie mieści się w dyspozycji art.21 ust.1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

We wniosku z dnia 13.02.2006r. uzupełnionym w dniu 19.04.2006r. przedstawia Pan stan faktyczny z którego wynika, iż w dniu 30 czerwca 2005r. dokonał Pan wraz z żoną na podstawie umowy notarialnej zakupu nieruchomości lokalowej . Zapłata za mieszkanie została podzielona na dwie transze:- w pierwszej transzy zaliczkowo zapłacono zbywcy 20 tys. złotych, pozostałą część kwoty tj. 40 tys. złotych winien Pan uregulować do 31 lipca 2006r. ( zgodnie z zapisami w akcie notarialnym). W celu wywiązania się z umowy zamierzacie sprzedać posiadane spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego zakupione w czerwcu 2001r., a otrzymaną ze sprzedaży kwotę przeznaczyć częściowo na spłatę ww zadłużenia w kwocie 40 tys. zł. Pozostałą częścią kwoty uzyskaną ze sprzedaży tj. 35 tys.zł. zamierzacie spłacić kredyt hipoteczny zaciągnięty w Banku .......... na zakup zbywanej nieruchomości.

W Pana ocenie w powyższej sprawie mają zastosowania przepisy art.21 ust.1 pkt 32 lit.a i e w związku z art. 28 ustawy o podatku dochodowych od osób fizycznych z których wynika, że będzie Pani zwolniona z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym z tytułu sprzedaży lokalu mieszkalnego pod warunkiem złożenia w terminie 14 dni od daty dokonania sprzedaży stosownego oświadczenia oraz przeznaczenia środków ze sprzedaży mieszkania na cele określone ww przepisach.

Rozpatrując powyższy wniosek Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku stwierdza co następuje :

Zgodnie z art.10 ust.1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zmian.) źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym jest odpłatne zbycie nieruchomości dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.Stosownie do art. 28 ust. 1 w ww ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie łączy się z przychodami ( dochodami) z innych źródeł.

Podatek od przychodu z tego tytułu ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14-tu dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek Urzędu Skarbowego właściwego wg miejsca zamieszkania Podatnika. Podatnik ma jednak prawo w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożyć oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych przeznaczy w okresie dwóch lat od dnia zbycia nieruchomości na cele określone w art.21 ust.1 pkt 32 lit.a lub lit. e). ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj.:-na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu , a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,-na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,-na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,-na budowę , rozbudowę nadbudowę, przebudowę remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego , jego części lub własnego lokalu mieszkalnego położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,-na rozbudowę , nadbudowę , przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ,-na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit.a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

W świetle powyższego, przeznaczenie przez Pana przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego między innymi na spłatę ww zadłużenia w kwocie 40. tys. zł. dotyczącego zakupu lokalu mieszkalnego oraz na spłatę kredytu wraz z odsetkami, zaciągniętego na zakup sprzedanego mieszkania będzie zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych.

W związku z powyższym w sytuacji przeznaczenia przychodu uzyskanego ze sprzedaży w ciągu 2 lat po sprzedaży na ww cele spowoduje zwolnienie ze zryczałtowanego podatku dochodowego.

Na podstawie powyższego stwierdza się, iż wyrażone w piśmie Pana stanowisko jest prawidłowe.

Jednocześnie zaznacza się , iż niniejsza interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w 2006r. zgodnie z Pana zapytaniem.Stosownie do treści art. 14b § 1 i 2 ustawy Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy Kontroli Skarbowej właściwe dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5. Zgodnie z art. 14a § 4 i art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem tut. Organu Podatkowego w terminie 7 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 222 w związku z art. 239 w/w ustawy zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające do żądanie.