Pytanie:

Czy wypłacona pomoc materialna osobom spełniającym kryteria w postaci stypendium szkolnego oraz zasiłku szkolnego korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych oraz czy płatnik ma obowiązek pobrać od uczniów PIT-2C i po zakończeniu roku podatkowego sporządzić informacje PIT-8S?

Na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),
• art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku G. z dnia 14.02.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione we wniosku.

Wnioskiem z dnia 14.02.2006 r. G. zwrócił się o udzielenie pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Przedstawiając stan faktyczny, strona podała, iż w oparciu o uchwałę Rady Gminy, działając w związku z art. 90f ustawy o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.), uchwalony został szczegółowy regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów w formie stypendium szkolnego oraz zasiłku szkolnego. Płatnik zwrócił się z zapytaniem, czy wypłacona pomoc materialna osobom spełniającym kryteria w postaci stypendium szkolnego oraz zasiłku szkolnego korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czy płatnik ma obowiązek pobrać od uczniów PIT-2C i po zakończeniu roku podatkowego sporządzić informacje PIT-8S. Przedstawiając swoje stanowisko w sprawie płatnik uważa, że stypendia szkolne i zasiłki szkolne będą korzystały ze zwolnień z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym i uczniowie otrzymujący przedmiotowe zasiłki i stypendia nie mają obowiązku składania oświadczenia PIT-2C, a na płatniku nie ciąży obowiązek sporządzenia informacji PIT-8S po zakończeniu roku podatkowego.

Po analizie stanu faktycznego tut. organ podatkowy uznał, iż płatnik jest uprawniony do złożenia wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W odpowiedzi na zapytanie płatnika należy stwierdzić, iż w świetle art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki. Tym samym wypłacone na podstawie art. 90f ustawy o systemie oświaty kwoty pomocy materialnej dla uczniów o charakterze socjalnym korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bez ograniczeń kwotowych. Uczeń otrzymujący stypendium szkolne lub zasiłek szkolny nie składa oświadczenia PIT-2C, a płatnik nie sporządza informacji PIT-8S o wysokości wypłaconego stypendium szkolnego lub zasiłku szkolnego.