Pytanie:

Czy stypendium szkolne i zasiek szkolny przyznane na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 czy pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz jakie dokumenty do celów podatkowych winien złożyć w urzdzie skarbowym płatnik stypendium szkolnego i zasiłku szkolnego a także uczeń czy też rodzic niepełnoletniego ucznia, któremu przyznano stypendium szkolne?

Płatnik wystąpił z zapytaniem:Czy stypendium szkolne i zasiłek szkolny przyznane na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 czy pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jakie dokumenty do celów podatkowych winien złożyć w urzędzie skarbowym płatnik stypendium szkolnego i zasiłku szkolnego oraz uczeń czy też rodzic niepełnoletniego ucznia, któremu przyznano stypendium szkolne.

Zdaniem płatnika, do stypendiów i zasiłków szkolnych przyznanych na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty należy stosować przepis art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem na płatniku nie ciążą obowiązki podatkowe.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm./ wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki. Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów, ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetu właściwej jednostki samorządu terytorialnego określają przepisy Rozdziału 8a /art. 90b-art. 90u/ ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty /Dz.U. z 2004r. Nr 256, poz. 2572 z późn.zm./. Zgodnie z art.90c ust.1 i 2 tej ustawy pomoc materialna dla uczniów ma charakter socjalny albo motywacyjny. Świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendium szkolne i zasiłek szkolny. W myśl art. 90f ustawy o systemie oświaty regulamin udzielania pomocy materialnej dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy uchwala rada gminy. Na podstawie art.90m powołanej ustawy świadczenie pomocy materialnej przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta, a pomoc ta w myśl art. 90p ust. 1 tej ustawy jest zadaniem własnym gminy. Korzystanie ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm./ uwarunkowane jest spełnieniem następujących warunków: świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia pochodzą z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni, świadczenia te są przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Z powołanych przepisów wynika, że stypendia szkolne i zasiłki szkolne przyznane przez wójta gminy jako świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty spełniają przesłanki do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponieważ przepis art. 21 ust. 1 pkt 40 w/w ustawy o podatku dochodowym nie wprowadza kwotowych ograniczeń zwolnienia, takie świadczenia są w całości zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zatem płatnik stypendiów szkolnych nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium.

Dochodów wolnych od podatku dochodowego nie wykazuje się w zeznaniu podatkowym.

W związku z powyższym postanowiono jak na wstępie.

Niniejsza interpretacja odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz .U. z 2005r. nr 8, poz. 60/ niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu zmiany lub uchylenia w trybie określonym w art. 14 b § 2 Ordynacji podatkowej.