Pytanie:

Czy ekwiwalent pieniężny za korzystanie z energii elektrycznej przyznany na podstawie Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy wypłacany osobom pobierającym zasiłki i świadczenia przedemerytalne stanowi przychód tych osób i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) stwierdzam, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 30.01.2006r., który wpłynął do tutejszego Urzędu w dniu 31.01.2006r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej wypłaty ekwiwalentu pieniężnego przyznanego na podstawie Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy za korzystanie energii elektrycznej osobom pobierającym zasiłki i świadczenia przedemerytalne jest prawidłowe.

W dniu 31.01.2006r. do Naczelnika Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Sosnowcu wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Jak stanowi art. 14a § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę oraz jego stanowisko w sprawie.

Stan faktyczny opisany przez Wnioskodawcę:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w związku ze zmianami zasad rozliczeń oraz sposobu finansowania taryfy pracowniczej, emeryci i renciści, osoby pobierające zasiłki i świadczenia przedemerytalne, oraz wdowy (wdowcy) i sieroty, które pobierają rentę po zmarłych pracownikach, emerytach i rencistach z dniem 1 stycznia br. uprawnieni są do otrzymywania ekwiwalentu pieniężnego za korzystanie z energii elektrycznej.

W związku z tym, dla wyżej wymienionych osób, na podstawie postanowień zawartych w Ponadzakładowym Układzie Zbiorowym Pracy oraz Zakładowym Układzie Zbiorowym Pracy dla pracowników przemysłu energetycznego, w Spółce wypłaca się ekwiwalent pieniężny, w wysokości stanowiącej równowartość sumy ? osiemdziesięciu procent 3.000 kWh energii elektrycznej oraz stu procent wartości opłaty sieciowej i opłaty abonamentowej, obliczonej zgodnie ze stawkami taryfy jednostrefowej, ogólnie obowiązującej dla gospodarstw domowych.

Pytanie Wnioskodawcy:

Płatnik zwrócił się z zapytaniem czy świadczenie w postaci ekwiwalentu pieniężnego za korzystanie z energii elektrycznej, które na podstawie Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy przysługuje osobom pobierającym zasiłki i świadczenia przedemerytalne, stanowi przychód tych osób i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych; a jeżeli tak to w jakiej formie, w jakiej skali i ewentualnie od jakiej wysokości?

Stanowisko Wnioskodawcy w sprawie:

Świadczenie w postaci ekwiwalentu pieniężnego za korzystanie z energii elektrycznej przysługujące na podstawie Zakładowego Układu Zbiorowego Pracy, osobom pobierającym zasiłki i świadczenia przedemerytalne, Spółka traktuje jako świadczenie o charakterze pieniężnym na rzecz podatników nie będących naszymi pracownikami ani emerytami i rencistami, i zgodnie z art. 42a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 ze zm.) w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego sporządzimy dla nich imienne informacje PIT-8 C.

Ocena prawna stanowiska pytającego.

Stosownie do postanowień art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 92 w/cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są świadczenia rzeczowe (w naturze) lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń, przysługujące na podstawie odrębnych przepisów członkom rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów i rencistów ? do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

Zatem przyznane świadczenia rzeczowe lub wypłacone w zamian za nie ekwiwalenty pieniężne przyznane na podstawie przepisów prawa pracy w tym przypadku na podstawie postanowień zawartych w zakładowym układzie zbiorowym pracy dla osób pobierających zasiłki i świadczenia przedemerytalne nie korzystają ze zwolnienia.

Wobec powyższego przyznane świadczenia stanowią u tych osób przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 powołanej wyżej ustawy.

W tym przypadku przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakładają na podmioty przyznające ww. ekwiwalent pieniężny obowiązków płatnika. Jednakże Spółka jest obowiązana do sporządzania zgodnie z art. 42a ww. ustawy imiennych informacji PIT-8C, o ile dokonane świadczenia lub wypłaty adresowane są do konkretnych osób i nie stanową przychodów określonych w art. 12 -14 i 17 ustawy oraz nie zaniechano poboru podatku na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej.

Oceniając przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny na gruncie obowiązujących przepisów, należy stwierdzić, że stanowisko zaprezentowane przez płatnika jest prawidłowe.

Natomiast w związku z wyżej wymienionymi przepisami w sprawie udzielenia odpowiedzi na pytanie w części dotyczącej w jakiej formie, w jakiej skali i od jakiej wysokości otrzymany przez osoby pobierające zasiłki i świadczenia przedemerytalne ekwiwalent pieniężny - organ podatkowy stwierdził, iż nie jest właściwy.

Stosownie do art. 17 § 1 w/cyt. ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 § 2.

Z wnioskiem o interpretację w opisanej sprawie w trybie art. 14a § 1 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa, powinna zwrócić się osoba fizyczna do naczelnika urzędu skarbowego według własnego miejsca zamieszkania.

Niniejsze postanowienie na podstawie art. 143 ustawy Ordynacja podatkowa zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Sosnowcu.