Pytanie:

Czy udzielone na podstawie ustawy o systemie oświaty stypendia za wyniki w nauce oraz stypendia za osiągnięcia sportowe korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych oraz czy szkoła ma obowiązek sporządzić informację PIT-8S?

Na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),
• art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku M. z dnia 14.11.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione we wniosku.

Wnioskiem z dnia 14.11.2005 r. M. zwrócił się o udzielenie pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Przedstawiając stan faktyczny strona podała, iż na podstawie zapisów rozdziału 8a - "Pomoc materialna dla uczniów" ustawy o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) dyrektor szkoły, po zasięgnięciu opinii rady pedagogicznej, w ramach środków przyznanych przez organ prowadzący na ten cel w budżecie szkoły, przyznaje stypendia o charakterze motywacyjnym, tj. stypendium za wyniki w nauce i stypendium za osiągnięcia sportowe. Stypendium za wyniki w nauce lub za osiągnięcia sportowe jest wypłacane raz w okresie (semestrze). Płatnik zwrócił się z zapytaniem, jak rozliczyć z Urzędem Skarbowym świadczenia pomocy materialnej o charakterze motywacyjnym dla szczególnie uzdolnionych uczniów, tj. stypendium za wyniki w nauce i stypendium za osiągnięcia sportowe oraz czy istnieje obowiązek sporządzania informacji PIT-8S. Przedstawiając swoje stanowisko w sprawie płatnik uważa, że udzielone stypendia za wyniki w nauce oraz stypendia za osiągnięcia sportowe będą korzystały ze zwolnień z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym.

Po analizie stanu faktycznego tut. organ uznał, iż płatnik jest uprawniony do złożenia wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W odpowiedzi na zapytanie płatnika należy stwierdzić, iż w świetle art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Tym samym wypłacone przez szkołę na podstawie ustawy o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.) kwoty pomocy materialnej dla uczniów o charakterze motywacyjnym mające formę stypendium za wyniki w nauce lub za osiągnięcia sportowe korzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bez ograniczeń kwotowych i nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-8S o wysokości wypłat z tego tytułu.