Pytanie:

Czy najem zalicza się do źródeł dochodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

stwierdzam, że stanowisko przedstawione w tym wniosku w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika,podatnik uzyskuje przychody z najmu lokalu mieszkalnego. Do opodatkowania przychodów z tego tytułu wybrał zryczałtowany podatek dochodowy do przychodów ewidencjonowanych.

W związku z powyższym Podatnik pyta czy przychody z tytułu najmu lokalu mieszkalnego właściwie zalicza do przychodów określonych w art.10 ust.1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym z najmu.

Zgodnie z zapisem art.10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t z 2000 roku Dz.U.Nr 14 poz. 176 z późn.zm.) źródłami przychodów są:

1. stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
2. działalność wykonywana osobiście,
3. pozarolnicza działalność gospodarcza,
4. działy specjalne produkcji rolnej,
5. nieruchomości lub ich części,
6. najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
7. kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),
8. odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
   a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
   b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
   c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
   d) innych rzeczy,
   - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany,
9. inne źródła.

Wynajem lokali może być uznany zarówno za działalność gospodarczą, jak i tzw. pobieranie pożytków cywilnych z rzeczy , które w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią odrębne źródła przychodów. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jako odrębne źródło przychodów wymienia między innymi:

• pozarolniczą działalność gospodarczą , przy czym przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą należą do przychodów z tej działalności
• najem , podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Zgodnie z zapisem art.1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.Nr 144 poz. 930 z późn.zm.) ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:

1. prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą,
2. osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności
3. będące osobami duchownymi.

Zgodnie z zapisem art. 5 a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność gospodarcza - oznacza działalność zarobkową :

1. wytwórczą, budowlaną usługową,
2. polegającą na poszukiwaniu , rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
3. polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust.1 pkt 1,2 i 4-9.

Zatem analizując stan faktyczny, należy stwierdzić, że skoro nie dokonał Pan rejestracji działalności gospodarczej w zakresie objętym w grupowaniu 70.20. wynajem nieruchomości na własny rachunek, przedmiotowy lokal nie jest składnikiem majątku działalności gospodarczej to wynajem ten stanowi źródło dochodu określone w art. 10 ust.1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym

Zatem przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.