Pytanie:

Czy są przychodem koszty związane z lokalem tj. energia, czynsz itp. wymienione w umowie najmu gdy najemca uiszcza te koszty za pośrednictwem wynajmującego.Przychód jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz.U. z 2005 r. Nr 8 poz.60 ze zm./, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim po rozpatrzeniu wniosku z dnia 12 stycznia 2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie określenia wysokości przychodu z tytułu najmu lokalu.

Pismem z dnia 12 stycznia 2006 r. wystąpił Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim o udzielenie pisemnej interpretacji prawa podatkowego w następującym stanie faktycznym:Zgodnie z zawartą umową uzyskuje Pan przychód z tytułu najmu lokalu mieszkalnego podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jednocześnie nadmienia Pan, że najemca zobowiązany jest do ponoszenia kosztów związanych z lokalem tj; energia, woda itp. /wymienione w umowie najmu w § 4 na podstawie przedłożonych faktur-rachunków dostarczonych przez wynajmującego najemcy lokalu./. Zajmując własne stanowisko uważa Pan,że przychodem do opodatkowania jest kwota czynszu ustalona w kwocie 1400 zł a od 1.04.2005 r. 1200 zł, zgodnie z zawartą umową oraz aneksami do przedmiotowej umowy najmu. Natomiast nie są przychodem wydatki i opłaty związane z lokalem uiszczane przez najemcę za pośrednictwem wynajmującego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Dworze Mazowieckim wyjaśnia co następuje :

Zgodnie z art.6 ust.1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórychprzychodów osiąganych przez osoby fizyczne /Dz.U. Nr 144 , poz.930 z póżn. zm./, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu,dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.Podstawą generowania przychodów z tytułu najmu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy.Umowa najmu jest umową nazwaną, uregulowaną w ustawie z dnia 23kwietnia 1964 r.- Kodeks Cywilny /Dz.U. Nr 16, poz.93 z późn.zm./; zgodnie z przepisem art.659k.c. przez umowę najmu najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz . Czynsz ten w każdym przypadku stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującemu, a tym samym jest przychodem w rozumieniu przepisów podatkowych. Składnikiem przychodu osiąganego z najmu nie są ponoszone przez najemcę wydatki /opłaty/ związane z przedmiotem najmu /np. czynsz do spółdzielni/, jeżeli z umowy wynika, że zobowiązanym do ich ponoszenia jest najemca. Według przedstawionego stanu faktycznego najemca pokrywa koszty i opłaty związane z najmem lokalu, wysokość tych opłat wynika z faktur przedstawionych przez wynajmującego. W zawartej umowie występuje warunek, że najemca jest obowiązany do ponoszenia wskazanych opłat.

W związku z powyższym przychód z najmu stanowi określona w umowie wartość czynszu. Dlatego też przychodem podlegającym opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w tym przypadku jest kwota czynszu miesięcznego w wysokości 1400 zł , a od 1.04.2005 r. kwota 1200 zł oraz kwota za sprzątanie w wysokości 200 zł miesięcznie.

Niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu według stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia. W przypadku zmiany przepisów lub zmiany stanu faktycznego niniejsz interpretacja nie będzie miała zastosowania.Zgodnie z art.14b § 1 i 2 w/w ustawy - Ordynacja Podatkowa powyższa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie § 5 tego artykułu. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie siedmiu dni od daty jego doręcznia / art.236 § 2 pkt 1Ordynacji podatkowej/. Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciwko postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.