Pytanie:

Podatnik wynajmował firmie lokal mieszkalny. Od otrzymanego czynszu odprowadzał zryczałtowany podatek dochodowy. Z tytułu wynajmu najemca wpłacił zwrotną kaucję gwarancyjną w wysokości 2300 zł na pokrycie ewentualnych zniszczeń. Po zakończeniu najmu ustalono zniszczenia w lokalu na kwotę 1670 zł. Czy otrzymana część kaucji gwarancyjnej stanowi przychód podatnika?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w roku 2004 od uzyskanego przychodu z wynajmu lokalu odprowadzał Pan zryczałtowany podatek dochodowy. Na podstawie zawartej umowy najemca wpłacił kaucję gwarancyjną na pokrycie ewentualnych należności tytułem najmu. Część kaucji gwarancyjnej została zaliczona na pokrycie zniszczeń w wynajmowanym lokalu, co wynika z raportu zdawczo - odbiorczego.

Zgodnie z art. 6 ust 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze należy traktować jako przychód podlegający opodatkowaniu.

W związku z powyższym otrzymaną wartość pieniężną (tj. część kaucji gwarancyjnej) należy opodatkować na zasadach określonych w art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a w/w ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.