Pytanie:

Czy dotacja otrzymana ze środków Unii Europejskiej w ramach programu 3.4 ZPORR na inwestycję zakup maszyn do produkcji, jest zwolniona z opodatkowania zarówno podatkiej ryczałtowym jak i dochodowym ?

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym informuję Pana o zakresie i sposobie zastosowania prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego:

We wniosku przedstawił Pan następujący stan faktyczny: w związku z realizacją inwestycji mającej na celu zakup maszyn do produkcji wkładów kominowych, która ma być wsparta dotacją w ramach programu 3.4 ZPORR, ze środków Unii Europejskiej w roku 2005 rozlicza się Pan w oparciu o podatek ryczałtowy, a w roku 2006 prawdopodobnie w oparciu o książkę przychodów i rozchodów.

Zgodnie z Pana interpretacją kwota dofinansowania jest zwolniona z opodatkowania zarówno podatkiem ryczałtowym, jak i dochodowym.

Zgodnie z art. 10 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 43, 46, 47a, 47c, 111 i 114 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do zapisu art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 z późn. zm.) wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:
a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz
b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy, zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonywanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych cyt. wyżej, ze zwolnienia mogły korzystać dochody uzyskane przez podatnika z funduszu bezzwrotnej pomocy, faktycznie uzyskane, który zawarł umowę z podmiotem upoważnionym do rozdzielania bezzwrotnej pomocy a przedmiot tej umowy służy bezpośredniej realizacji celu programu pomocowego.

Inwestycja realizowana w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego działanie 3.4 współfinansowane z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym zgodnie z cyt. wyżej przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych i zryczałtowanym podatku dochodowym w brzmieniu obowiązującym na 2005 i 2006 r.

Ww. interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.

Ponadto informuje się, że interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 i art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.