Pytanie:

Czy refundacja wydatków za zakupione artykuły przez pracowników, zafakturowane na zakład pracy jest świadczeniem rzeczowym i z tego tytułu podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych?

Na podstawie informacji przedstawionych w złożonym wniosku ustalono następujący stan faktyczny:

W związku ze zbliżającymi się Świętami Bożego Narodzenia i posiadanymi środkami pieniężnymi na koncie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zakład pracy planuje udzielenie pracownikom rzeczowych świadczeń finansowanych z tego funduszu. Pracownicy mają kupić potrzebne im artykuły, który to zakup będzie udokumentowany fakturą VAT wystawioną na zakład pracy. Na podstawie tych faktur pracownikom zostaną zwrócone kwoty zapłacone w związku z zakupem.

W związku z powyższym wnioskodawca wystąpił z zapytaniem: czy refundacja wydatków za zakupione artykuły przez pracowników, zafakturowane na zakład pracy jest świadczeniem rzeczowym i z tego tytułu podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych?

Zdaniem wnioskodawcy refundacja wydatków za zakupione artykuły, zafakturowane na zakład pracy jest świadczeniem rzeczowym i podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych.

W oparciu o przedstawiony stan faktyczny i obowiązujący stan prawny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pleszewie stwierdził, iż stanowisko wnioskodawcy w przedmiotowym wniosku jest nieprawidłowe.

Stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2005 r., wolna od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Zatem refundując pracownikom w formie pieniężnej, poniesiony wcześniej przez nich, udokumentowany wydatek na zakup wybranych towarów handlowych, wnioskodawca dokonuje wypłaty świadczenia pieniężnego, a nie rzeczowego. Nie ma znaczenia w tym przypadku fakt, iż faktura zostanie wystawiona na pracownika czy też na dział socjalny zakładu pracy, a wydatkowana przez pracownika kwota zostaje mu zwrócona po okazaniu faktury.

Reasumując, dokonany przez wnioskodawcę zwrot zapłaconej przez pracownika gotówki za zakupione towary nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a będąc w rzeczywistości świadczeniem finansowym stanowi przychód i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, w myśl przepisu art. 12 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższa interpretacja udzielana jest w oparciu o przepisy prawa podatkowego obowiązujące w dniu udzielania odpowiedzi na zapytanie - jedynie w opisanym stanie faktycznym i jest aktualna do czasu ewentualnej zmiany stanu prawnego.