Pytanie:

Czy zapomoga wypłacona z ZFŚS, przeznaczona na spłatę wkładu budowlanego w spółdzielni mieszkaniowej, zwolniona jest z opodatkowania podatkiem dochodowym?

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę wynika, że w kwietniu 2005r. komisja socjalna przyznała pracownikowi bezzwrotną zapomogę z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zapomoga miała na celu pomoc w spłacie przez pracownika rat wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej.

Wydział Spraw Pracowniczych, na podstawie otrzymanego kompletu dokumentów do wypłaty zapomogi, zajął stanowisko, że nie można tej zapomogi zaliczyć do losowych i należy potrącić zaliczkę na podatek dochodowy. W związku z powyższym zapomogę wypłacono i wliczono do dochodu pracownika w 2005 roku.

Ponadto pracownik, któremu wypłacono zapomogę, przedłożył w styczniu 2005r. decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego Poznań -Grunwald w sprawie zwolnienia płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy w 2005r.

Pracownik, któremu wypłacono zapomogę, nie zgadza się z decyzją o zaliczeniu wypłaconej zapomogi do jego dochodu, natomiast płatnik stoi na stanowisku, iż prawidłowo wliczono wypłaconą zapomogę do dochodu pracownika.

Stanowisko płatnika w wyżej opisanej sprawie jest słuszne, gdyż:

- stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od odób fizycznych (j. t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane jedynie w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci.
W tym stanie rzeczy, zapomoga wypłacona pracownikowi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na pomoc w spłacie rat wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej, nie korzysta ze zwolnienia o którym mowa powyżej i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto, zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego,czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia, jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.