Pytanie:

Czy przychód ze sprzedaży mieszkania, które podatnik nabył w wyniku zamiany, podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym?

W dniu 29.01.1991 roku Podatniczka otrzymała od Spółdzielni Mieszkaniowej przydział lokalu mieszkalnego na warunkach własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego położonego. W 2000 roku, Społdzielnia, ze względu na zły stan techniczny budynku, w którym znajdował się wyżej wymieniony lokal mieszkalny, podjęła decyzję o jego rozbiórce, przydzielając Podatniczce spółdzielcze własnościowe prawo do innego lokalu mieszkalnego. Podatniczka objęła lokal w dniu 15.09.2000r., który następnie w 2003 r. sprzedała.

W związku z powyższym, wyżej wymieniona zwróciła się do tutejszego urzędu z zapytaniem czy w związku z zaistniałą sytuacją , jest zobowiązana opłacić zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu dokonanej sprzedaży.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, wyraziła opinię, iż z uwagi na fakt, że nabycie drugiego mieszkania nastąpiło w drodze zamiany a nie kupna i było narzucone przez spółdzielnię a nie z własnej woli, nie jest zobowiązana do opłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego.

Organ podatkowy stwierdza, że nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.), źródłami przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów - jeżęli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a) - c) przed upływem 5 lat , licząc od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło nabycie, w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

W tym przedstawionym konkretnym przypadku uznać należy, iż nabycie przez Podatniczkę własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nastąpiło w dniu 15.09.2000 roku, o czym również świadczy fakt dopłaty.

Podatniczka w 2000 r. nabyła własnościowe prawo do lokalu (zamiana jest formą nabycia). Nie upłynęło zatem 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie.

Zryczałtowany 10% podatek dochodowy jest zatem należny.

Reasumując, jeżeli stan faktyczny jest taki jak przedstawiono we wniosku, to występuje przychód z odpłatnego zbycia lokalu przed upływem 5 lat podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Przedstawiona interpretacja odnosi się wyłącznie do opisanego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.