Pytanie:

Jaka kwotę należy wydatkować aby być zwolnionym z opłaty 10% podatku dochodowego ze sprzedaży nieruchomości?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2004r. /Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm./, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 :
a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d. innych rzeczy,- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na 2004 roku, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a : w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży :
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części, lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,
- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Zgodnie z art. 28 ust. 2a powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zasada, o której mowa w ust. 2 (zryczałtowany podatek od przychodu w wysokości 10%) zdanie drugie, nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a).

Reasumując:

Jeżeli w ciągu 2 lat od daty sprzedaży domu, otrzymana kwotę wydatkuje Pani zgodnie z oświadczeniem na zakup gruntu pod budowę i budowę domu - art. 21 ust. 1 pkt 32 lit a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie Pani zwolniona z obowiązku zapłacenia zryczałtowanego podatku od sprzedaży 10%. Jeśli podpisze Pani wraz z mężem rozszerzenie wspólnoty majątkowej i kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości stanie się Państwa wspólnym majątkiem, wówczas dowód na zakup gruntu pod budowę i faktury na budowę domu mogą być wystawione na imię i nazwisko obydwojga małżonków.