Pytanie:

Czy spłatą pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wraz z odsetkami można udokumentować przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzedaży na cele mieszkaniowe?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (DZ.U. Z 2000 roku Nr 14 poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 roku, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie:a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,d) innych rzeczy, #61485; jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a) - c) - przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.W myśl przepisu art. 28 ust. 2 w/w ustawy podatek od przychodu , o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a)-c) ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje Naczelnik Urzędu Skarbowego właściwego według zamieszkania podatnika. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a) w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 roku, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia dokonania sprzedaży:#61485; na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie związanych z tym budynkiem lub lokalem#61485; na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,#61485; na nabycie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego.#61485; na budowę , rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej,#61485; na rozbudowę,nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej,Ponadto w myśl art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. e) w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 roku wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a) w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Omawiany przepis w brzmieniu obowiązującym do końca 2006r. zwalnia od podatku przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia dokonania sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele wymienione powyżej (tj. określone w lit. a cytowanego przepisu) w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, w tym również spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż pożyczka na cele mieszkaniowe zaciągnięta została nie w banku ani w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej lecz w zakładzie pracy, tym samym nie został spełniony ustawowy warunek dotyczący podmiotu udzielającego kredytu lub pożyczki. Zatem nie mogą Państwo udokumentować części przychódu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego spłatą pożyczki zaciągniętej w zakładzie pracy z przeznaczeniem na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych. Biorąc powyższe pod uwagę, stanowisko zajęte przez Wnioskodawców w podaniu jest nieprawidłowe.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz obowiązujący stan prawny. Nie poddano ocenie załączników dołączonych do wniosku.Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).