Pytanie:

Czy kwota kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania (tj. 40.000,00) pomniejsza kwotę będącą podstawą opodatkowania przy sprzedaży lokalu mieszkalnego

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2002 roku będąc kawalerem Pan ... nabył spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego położonego w Gdańsku przy ul. ... . Na zakup przedmiotowego lokalu mieszkalnego został zaciągnięty kredyt mieszkaniowy w wysokości 40.000,00, a pozostała kwota pochodziła z realizacji książeczki mieszkaniowej oraz z oszczędności.

Powyższe prawo do lokalu mieszkalnego zostało sprzedane za pośrednictwem biura nieruchomości w 2004 roku za cenę 77.000,00 zł. Przed sprzedażą w/w lokalu mieszkalnego został spłacony kredyt wraz z odsetkami zaciągnięty na jego kupno. Po sprzedaży prawa do lokalu został odprowadzony zryczałtowany podatek dochodowy od kwoty 52.000,00 zł. Natomiast pozostała kwota w wysokości 25.000,00 zł. miała być przeznaczona na cele mieszkaniowe

Wątpliwości podatnika dotyczą czy kwota kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania (tj. 40.000,00) pomniejsza kwotę będącą podstawą opodatkowania przy sprzedaży lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat od momentu nabycia.

Podatnik stoi na stanowisku, iż kwota kredytu zaciągniętego na zakup sprzedawanego lokalu mieszkalnego w wysokości (40.000,00) pomniejsza kwotę będącą podstawą opodatkowania przy sprzedaży przedmiotowego lokalu.

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 r. z późn. zmian.), źródłem przychodu jest między innymi odpłatne zbycie:

1. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
2. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. prawa wieczystego użytkowania gruntów,
4. innych rzeczy,

jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit ,,a" - ,,c"- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Jednocześnie w art. 21 ust.1 pkt 32 lit. a ustawy z dnia 26.07.1991r. ustawodawca zwolnił od podatku dochodowego przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. ,,a-c" ustawy, w części wydatkowanej na nabycie w kraju, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, lub na nabycie wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawa do jednorodzinnego domu mieszkalnego, prawa do lokalu mieszkalnego w małym domu mieszkalnym oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, lub lit e w/w ustawy w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Z powyższego wynika, że dla zachowania zwolnienia z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży nieruchomości w myśl art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku niezbędne jest wydatkowanie przychodu na cele określone w powołanym przepisie; wydatkowanie ich na inny cel mieszkaniowy nie uprawnia do przedmiotowego zwolnienia. Stanowisko to dodatkowo potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 03.12.1999 roku sygn. Akt I SA/Gd 1692/97. Przy czym przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest w myśl postanowień art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wartość nieruchomości wyrażona w cenie określonej w umowie pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Ze stanu faktycznego sprawy wynika, iż przychód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego nie został przeznaczony przez podatnika na spłatę kredytu bankowego udzielonego na sprzedawany lokal mieszkalny gdyż jak wynika ze złożonego wniosku dnia 08.02.2006r. kredyt został spłacony przed sprzedażą przedmiotowego lokalu.

Zatem przedstawione Państwa stanowisko we wniosku nie jest prawidłowe.