Pytanie:

Jaką datę należy przyjąć jako początek liczenia 5-letniego okresu posiadania mieszkania?

P o s t a n o w i e n i e

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm .) stanowisko dotyczące zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w sprawie przedstawionej we wniosku z dnia 10.08.2006 r., - uznaję za nieprawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Wnioskiem z dnia 10.08.2006r.. zwróciliście się Państwo do tut. Organu podatkowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujące fakty:

W dniu 12.10.1992 roku aktem notarialnym Rep. A nr XXX nabyliście Państwo udział w nieruchomości (część 290/5300) w J od Spółki R. Spółka ta, a następnie Spółka S na mocy podpisanej umowy miała wybudować mieszkanie o pow. 80,3 m2. Ponieważ nie wywiązały się z umowy budowę przejęła Spółdzielnia Budowlano-Mieszkaniowa M. W mieszkaniu wg oświadczenia zamieszkaliście Państwo w 1995 roku. Zameldowaliście się tam na podstawie wniosku SBM M do Urzędu Gminy N. Ponieważ chcieliście założyć księgę wieczystą dla swojego mieszkania okazało się, że SBM M nie załatwiła wszystkich formalności dotyczących wydzielania lokalu ani formalnie nie uzyskała pozwolenia na użytkowanie budynków (2 budynki). W jednym z tych budynków znajdowało się Państwa mieszkanie. Przydział lokalu nosi datę 18.06.2004 r. Spółdzielnia uchwałą nr Y z dnia 04.12.2004r. określiła przedmiot odrębnej własności Państwa mieszkania a Urząd Gminy w N decyzją z dnia 01.03.2005r. udzielił pozwolenia na użytkowanie budynku mieszkalnego, w którym znajduje się Państwa mieszkanie.

W dniu 28.07.2006r. Aktem notarialnym Rep. A nr YYY sprzedaliście w.w. mieszkanie za kwotę 280.000,00 zł oraz udział we współwłasności działki za kwotę 14.400,00 zł. W związku z tym zwróciliście się Państwo do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Lublinie z pytaniem, jaką datę przyjąć jako początek liczenia 5-letniego okresu posiadania mieszkania?Formułując własne stanowisko w sprawie, skoro budynek gdzie znajdowało się mieszkanie posadowiony został na gruncie będącym współwłasnością od 1992 roku, a zamieszkanie w tym budynku nastąpiło legalnie od dnia 31.05.1995r., to sprawy formalne były tylko potwierdzeniem istniejącego stanu faktycznego. Dlatego uważacie Państwo, że nie ma w tym przypadku zastosowania przepis o 10% zryczałtowanym podatku dochodowym, bowiem okres 5-letni posiadania mieszkania upłynął z końcem 2000 roku.

Zgodnie z art. 14 a § 1 cyt. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 , poz. 60 z późn. zm.), stosownie do swojej właściwości miejscowej naczelnik urzędu skarbowego /.../ na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego następująco: Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / Dz. U. z 2000 r Nr 14 , poz. 176 z późn. zm./ źródłami przychodów są:

odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:a/ nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,b/spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,c/ prawa wieczystego użytkowania gruntów,d/ innych rzeczy,- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą sie do każdej z osób dokonującej zamiany.

Analizując złożone przez Państwa dokumenty wynika iż: dnia 12.10.1992r. Aktem Not. Rep. A Nr XXX kupili Państwo od Spółki "R" - Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Lublinie reprezentowaną przez pełnomocnika, udział wynoszący 290/5300 części w nieruchomości położonej w J, gminie N stanowiącej działkę numer xx,

dnia 14.04.1993 r. została zawarta UMOWA - ZLECENIA Nr 18 pomiędzy Państwem jako zleceniodawcą a Przedsiębiorstwem Z reprezentowanym przez Prezesa oraz Głównego Księgowego jako zleceniobiorcami w sprawie wybudowania mieszkania własnościowego, finansowanego ze środków Zleceniodawcy. Budowa stanowiła kontynuację inwestycji rozpoczętej przez spółkę z o.o "R" zgodnie z umową Nr xxx. zgodnie z pozwoleniem na budowę Nr xxx z wydanym przez Urząd Gminy N,

dnia 25.10.1993r. została zawarta UMOWA Nr 18 pomiędzy Spółdzielnią Budowlano-Mieszkaniową "M" w Lublinie a Państwem będącymi członkami Spółdzielni. Przedmiotem tej umowy było dokończenie wybudowania mieszkania własnościowego ze środków własnych Członka na warunkach określonych w tej umowie.

dnia 29.10.1993r. został sporządzony ANEKS nr 1 do umowy -zlecenia nr 18 z dnia 14.04.1993r. w związku z upływem terminu realizacji 2-ch budynków mieszkalnych na działce nr 460 w J gm. N spowodowanym spowolnieniem tempa robót w następstwie braku pełnego i systematycznego spływu środków finansowych od poszczególnych współinwestorów- zleceniodawców,

dnia 18.06.2004r. Spółdzielnia Budowlano - Mieszkaniowa "M" wydała Państwu przydział lokalu Nr xxx na podstawie § 7 Statutu Zarządu Spółdzielni i Uchwały Zarządu Spółdzielni z ważnością od dnia 25.10.1993r. na lokal na warunkach własnościowego prawa do lokalu w budynku wielorodzinnym w J,

dnia 04.12.2004r. Uchwałą Zarządu Spółdzielni Budowlano - Mieszkaniowej "M " w J został określonyprzedmiot odrębnej własności lokali w nieruchomości położonej w J na podstawie art. 42 ustawy z dnia 15 grudnia 2000r. z późn. zm. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz.U. nr 4 poz. 27),

dnia 01.03.2005r. Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w L wydał 2 decyzje w sprawie udzielenia pozwolenia na użytkowanie 12 rodzinnych budynków mieszkalnych Nr 1 i Nr 2. Pozwolenia zostały wydane dla Spółdzielni Mieszkaniowej "M" J na jej wystąpienie o udzielenie pozwolenia na użytkowanie budynków wniosek z dnia 10 grudnia 2003 roku ,

dnia 01.10.2005r. pomiędzy Spółdzielnią Budowlano-Mieszkaniową "M" z siedzibą w J a Państwem została zawarta UMOWA o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego powstało z dniem 01.08.2005 roku

Z powyższego wynika, iż dla nabytego przez Państwa udziału wynoszącego 290/5300 części w nieruchomości położonej w J, gm. N stanowiącego działkę nr. x, który stał się Państwa współwłasnością w 1992r. okres 5-lat należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tj. od 01.01.1993r. do 31.12.1997r., natomiast dla spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, którego Państwo staliście się prawnymi właścicielami w dniu 01.08.2005 r. okres 5- lat liczy się od 01.01.2006r. do 31.12.2010r. tj. od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Reasumując stanowisko Państwa zawarte we wniosku z dnia 10.08.2006r. należy uznać za nieprawidłowe. Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art.236 § 2 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia.