Pytanie:

Dotyczy powstania obowiązku podatkowego z tytułu przewłaszczenia udziałów w zamian za kwotę pożyczki i odsetek.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że udziela Pan osobie fizycznej pożyczki w kwocie 10.000,00 zł. Pożyczkobiorca zabezpiecza jej spłatę posiadanymi przez siebie udziałami w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością o łącznej wartości nominalnej 100.000,00 zł. Podpisy na umowie przewłaszczenia zostaną potwierdzone przez notariusza i do czasu spłaty pożyczki w Krajowym Rejestrze Sądowym Pan będzie figurował jako właściciel tych udziałów i w związku z tym pyta Pan:

1.Czy z tytułu przewłaszczenia udziałów powstaje u mnie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym przed upływem terminu spłaty pożyczki, lub po tym terminie?2.Kiedy i w jakiej wysokości powstanie u mnie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym, jeżeli pożyczka nie zostanie spłacona w terminie i zgodnie z jej treścią ostatecznie przejmę udziały w zamian za kwotę pożyczki i odsetek?

Odpowiadając na postawione zapytania Naczelnik Urzędu Skarbowego w Grójcu informuje, że przewłaszczenie czy ostateczne przejęcie udziałów w zamian za kwotę pożyczki nie jest źródłem przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. ). Obowiązek podatkowy powstanie dopiero w momencie zbycia przejętych udziałów, a dochód z tego tytułu ustala się w sposób określony w art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast zgodnie z art. 17 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od pożyczek, w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje w dacie ich otrzymania ( w dniu ostatecznego przejęcia udziałów ), a należny zryczałtowany podatek dochodowy ustala się na zasadach określonych w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.