Pytanie:

Czy opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega przychód ze sprzedaży papierów wartościowych nabytych w drodze spadku?

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika:-na mocy postanowienia Sądu z dnia 3 marca 2006r. stała się Pani jednym ze spadkobierców dłużnych papierów wartościowych od których został uiszczony w całości podatek spadkowy a następnie zostały sprzedane .Spadkobiercy dostali od płatnika: xxxxxxxxx dokument PIT-8C z wykazanym przychodem z tytułu sprzedaży w/w papierów wartościowych. Zdaniem Pani w przypadku zapłacenia podatku spadkowego i opodatkowania podatkiem od dochodów z kapitałów pieniężnych następuje podwójne opodatkowanie tych samych dochodów.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer stwierdza :ustawa o podatku dochodowym zgodnie z art. 1 reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.Wśród źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych określonych w art.10 ust.1 pkt. 7 tej ustawy wymienione zostały kapitały pieniężne i prawa majątkowe.

Za przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art.17 ust.1 pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz . 176 ze zm. /, uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. Zgodnie z art.30 b ust 2 pkt 1 w/w ustawy dochodem z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania tych przychodów. Przy nabyciu papierów wartościowych w drodze spadku element wydatku czy kosztu ponoszenia nie występuje.Od dochodów uzyskanych z tego tytułu podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. Dochodów tych nie łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art.27 oraz art.30c /art 30b ust.5/ w/w ustawy.

Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 105 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /D z. U. Z 2000 r., poz.176 ze zm. / wolny od podatku dochodowego jest jedynie dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zapłacony należny podatek spadkowy dotyczył całego dziedziczonego majątku spadkowego, w tym również dziedziczonych papierów wartościowych .

Wysokość zapłaconego podatku spadkowego w części przypadającej na sprzedane papiery wartościowe należy obliczyć samodzielnie uwzględniając udział procentowy nabytych w drodze spadku papierów wartościowych do ogólnej kwoty masy spadkowej.W ten sposób obliczony udział procentowy należy pomnożyć przez zapłacony podatek od spadków i darowizn. Można przyjąć, że wyliczona w ten sposób kwota stanowi koszt uzyskania przychodu papierów wartościowych nabytych w drodze postępowania spadkowego.

W związku z powyższym, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega uzyskany przychód ze sprzedaży papierów wartościowych pomniejszony o zapłacony przez Panią podatek od spadków i darowizn od nabycia tych papierów w drodze spadku. Dodatkowo informuje się Stronę, iż wyżej wymieniony obowiązek opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych spoczywał również na pozostałych wymienionych w piśmie spadkobiercach.

Ponadto, Naczelnik Urzędu informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na podstawie art.14a § 4 w związku z 236 § 2 pkt. 1 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa- Wawer, w terminie 7 dni, licząc od dnia doręczenia.

Otrzymują:1. Adresat2. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie3. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Warszawie.4. a/a