Pytanie:

Czy przychód ze sprzedaży akcji spółki akcyjnej jest zwolniony z podatku gdy akcjie zostały nabyte przed 1 stycznia 2004?

Pana zapytanie dotyczy kwestii czy od zbytych akcji należy odrowadzić podatek. W pana ocenie przychód ze sprzedaży w/w akcji jest zwolniony z podatku ponieważ akcji te zostały nabyte przrd dniem 1 stycznia 2004 roku.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U zNr 202, poz. 1956), po 31 grudnia 2003r. nie stosuje się przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązujacym przed 1 stycznia 2004r. do dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt. 1 lit.b) pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r.Natomiast zgodnie z brzmieniem art. 52 ust. 1 pkt.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalnia sie od podatku dochodowego w okresie od 01.01.2001r. do 31.12.2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym , albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sieprnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. Z w/w przepisów wynika, że dochód uzyskany ze zbycia w 2004r. akcji nabytych a giełdzie papierów wartosciowych na podstawie oferty publicznej lub regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie przed 1 atycznia 2004r. nie będzie opodatkowany.
Jeżeli osoba fizyczna spełniałaby powyższe porzesłanki, nmiałoby prawo do skorzystania z przedmiotowego zwolnienia, w myśl powyżej cytowanych przepisów podatkowych. Z infomacji zawartych we wniosku wynika, że podatnik nabył akcje imienne w 1991r. Prawo nabycia akcji przysługiwało wyłacznie założycielom spółki ( x pracownikom).Charakter "publicznej" oferty oznacza jej skierowanie do bliżej nie określonych osób w sposób dający mżzliwość zapoznaia sie i ewentualnego skorzystania z przedsawionej oferty.Mówiąc o publicznym chatrakterze oferty publiznej należy mieć na względzie powszechny dostęp do akcji przez odgół społeczenstwa, bez względu na liczbę osób do których jest skierowana oferta. Jeśli oferta nie jest skierowana do ogołu społeczeństwa, a do konkretnie oznaczonych adresatów, nawet jeśli ich liczba 300 osób, to nie można mowić o ofercie publicznej w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z 21 lipca 1997 roku Prawo o obrocie papierami wartościowymi.
Reasumujac, Naczelnik Urzędu Sakrbowego stoi na stanowisku, iż dochód z w/w sprzedaży podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 2000r Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązujacym w 2006r.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczy przedstawiony we wniosku oraz obowiązujacy aktualnie stan prawny.