Pytanie:

W jakiej wysokości należy opodatkować sprzedaż akcji z tzw. puli pracowniczej, które otrzymałem droga darowizny w 1999 roku? Czy uzyskany przychód ze sprzedaży w/w akcji sumuje się z pozostałymi osiągnietymi przez mnie dochodami?

stanowisko przedstawione przez Panią we wniosku z dnia 31.01.2006r (data wpływu do Urzędu 01.02.2006r) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego jest prawidłowe.

Stosownie do przepisu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz.U z 2005 r. Nr 8, poz.60 z póżn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art.14a § 2 w/w ustawy jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.

Z przedmiotowego pisma wynika, że w roku 2006 zamierza Pan sprzedać akcje PKN Orlen, które nabył Pan w roku 1999 w drodze darowizny. Należny podatek od spadków i darowizn został przez Pana zapłacony.

Mając na uwadze przedstawiony w piśmie stan faktyczny oraz Pana stanowisko w sprawie, tutejszy organ podatkowy informuje, iż do opisanego stanu faktycznego ma zastosowanie przepis art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz..U. z 2000 Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), zgodnie z którym za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Do dochodu ze sprzedaży akcji nabytych w drodze darowizny nie ma zastosowania zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 19 ust.1 ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2003r Nr 202, poz. 1956), bowiem przepis ten dotyczy akcji kupionych przed dniem 1 stycznia 2004 r na giełdzie, na podstawie oferty publicznej i w regulowanym obrocie pozagiełdowym, a także z realizacji praw nabytych przed tą datą niektórych papierów wartościowych. Powyższego przepisu nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r między innymi z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b), pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. Z kolei przepis art. 52 pkt 1 lit. b) dotyczy zwolnienia od podatku dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.

Wobec powyższego, zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2004 r przepisem art. 30b ust.6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z poźn. zm.), od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.

W przypadku nabycia przez podatnika papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny nie występuje cena nabycia. Zgodnie natomiast z art. 21 ust. 1 pkt 105 cytowanej ustawy o podatku dochodowym wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku lub darowizny - w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadów i darowizn.

Dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych określonych w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z dochodami z działalności gospodarczej opodatkowanymi 19% podatkiem liniowym, o którym mowa w art. 30 c w/w ustawy.

Po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć odrębne zeznanie, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 i wykazać w nim dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.

Zatem, jeżeli sprzedaż akcji otrzymanych w drodze darowizny nastąpi w roku 2006, dochód uzyskany z tego tytułu należy uwzględnić w zeznaniu podatkowym PIT-38, które należy złożyć po zakończeniu roku podatkowego do dnia 30.04.2007r i w tym samym terminie wpłacić obliczony należny podatek dochodowy w wysokości 19%.

Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, że stanowisko zajęte przez Pana we wniosku jest prawidłowe i postanawia orzec jak w sentencji.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer informuje, iż niniejsza interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika , inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zgodnie z art. 14 a § 4 Ordynacja podatkowa przysługuje prawo złożenia zażalenia. Zażalenie składa się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia /art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej/ za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego.