Pytanie:

Czy sprzedaż jednostek uczestnictwa Funduszu Kapitałowego ze stratą powoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych

Zgodnie z art. 14a § 1 wyżej cytowanej ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Wnosząca zapytanie przedstawiła stan faktyczny z którego wynika, iż w dniu 30 wrzesnia2005 r. złożyła zlecenie zakupu jednostek uczestnictwa Funduszu Kapitałowego "SKARBIEC" za kwotę 8.000,00 zł, co dało 397,208 jednostki po cenie 20,1406 zł. W wyniku problemów finansowych zmuszona była odsprzedać w dniu 31 października 2005 r. wszystkie zakupione jednostki uczestnictwa Funduszu Kapitałowego "SKARBIEC".

W dniu 2 listopada 2005 r., otrzymała z Funduszu Kapitałowego "SKARBIEC" potwierdzenie transakcji na łączną kwotę 7.900,47 zł. Za każdą jednostkę uczestnictwa podatniczka otrzymała 19,89 zł., czyli poniosła stratę.

Na tle takich okoliczności, Podatniczka sformułowała stanowisko, iż podatek dochodowy w przedstawionym stanie faktycznym nie wystąpi.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie udziela pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, według przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia.

Zastosowanie powołanych w sentencji przepisów i dokonanej oceny prawnej stanowiska wnioskodawcy, uzasadnia się następująco:

1. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),
2. Z art. 17 ust. 1 pkt 5 cyt. ustawy wynika, iż za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.
3. Stosownie do art. 22 ust. 1 ww ustawy o podatku dochodowym, kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustawy.
4. Z przepisu art. 23 ust. 1 pkt 38 cyt. ustawy wynika, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo akcji w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych: wydatki takie są jednak kosztami uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych a także umorzenia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
5. Zgodnie z treścią art. 30a ust. 1 pkt 5 cyt. ustawy o podatku dochodowym, od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz zagranicznych funduszach kapitałowych, pobiera się 19 proc. zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Podatniczka nie uzyskała dochodu z tyt. sprzedaży jednostek uczestnictwa Funduszu Kapitałowego "SKARBIEC". Zatem podatek dochodowy z ww. tytułu nie występuje.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie - zgodnie z art. 14a § 4 i art. 236 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia stronie, za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Szczecinie.