Pytanie:

Czy płatnik powinien potrącić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanej z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zapomogi dla byłego pracownika, z którym rozwiązano umowę o pracę z przyczyn ekonomicznych, a który nie jest ani emerytem ani rencistą (posiada status osoby bezrobotnej)?

Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, po przeanalizowaniu stanu faktycznego opisanego w piśmie z dnia 16.04.2003 r. (data wpływu do tut. Urzędu w dniu 19.04.2004 r.), potwierdza prawidłową interpretację przepisów w zakresie pobrania zaliczek na podatek dochodowy od byłych pracowników w związku z wypłaceniem zapomóg z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych:

Z pisma skierowanego do tut. Urzędu wynika, iż byłym pracownikom (z którymi zostały rozwiązane umowy o pracę z przyczyn ekonomicznych), niebędącym emerytami ani rencistami wypłacono z uwagi na trudną sytuację materialną zapomogi ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W przypadku wypłacenia zapomogi byłym pracownikom z ZFŚS stanowią one - zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 - powołanej ustawy u tych osób przychody z innych źródeł. W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12 - 14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Podmioty przyznające świadczenia o charakterze pieniężnym i niepieniężnym, w tym zapomogi wypłacane na rzecz podatników, którzy nie są już pracownikami ani emerytami i rencistami, są obowiązani do sporządzenia - zgodnie z art. 42a ww. ustawy - imiennych informacji PIT-8C, o ile dokonane świadczenia lub wypłaty adresowane są do konkretnych osób i nie stanowią przychodów określonych w art. 12 - 14 i 17 ustawy oraz nie zostały wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych i w stosunku do których nie zaniechano poboru na podstawie przepisów ordynacji podatkowej.

Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o aktualny stan prawny oraz faktyczny przedstawiony w zapytaniu.