Pytanie:

Czy powstaje obowiązek podatkowy w związku z opłacaniem przez zakład pracy polisy ubezpieczeniowej dla córki zmarłego pracownika?

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że zakład pracy w którym pracował zmarły mąż Podatniczki zobowiązał się opłacać polisę ubezpieczeniową na małoletnią córkę. W związku z tym świadczeniem zakład przekazał Wnioskodawczyni informację o wysokości przychodów PIT-8C osiągniętych z tego tytułu w 2006r. Na jej podstawie Podatniczka wykazała przedmiotowy przychód w wysokości 7.972,42zł w zeznaniu podatkowym za 2006r. w poz. inne przychody.

Zdaniem Wnioskodawczyni przedmiotowy przychód należy wykazać w zeznaniu podatkowym za 2006r. w poz. inne przychody. W momencie realizacji polisy tj. wypłaty świadczenia będzie miało zastosowanie zwolnienie przedmiotowe.

Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego tutejszy Organ podatkowy stwierdza co następuje:

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art.7 ust. 1 ustawy dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób samotnie wychowujących małoletnie dzieci, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Stosownie do treści art. 11 ust. 1 wyżej powołanej ustawy , przychodami z zastrzeżeniem art. 14- 16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9 , art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie natomiast ze specyfikacją źródeł przychodu zawartą w treści art.10 ust.1 ustawy jednymi z wymienionych tam przychodów są inne źródła (pkt 9).

Przychody z innych źródeł określa art. 20 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten nie zawiera jednakże definicji przychodów, lecz jedynie ich przykładowy otwarty katalog, o czym świadczy użycie sformułowania "za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności".

I tak zgodnie z jego brzmieniem obowiązującym w 2006 r., za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12 - 14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Ponadto tutejszy Organ podatkowy informuje, że w momencie wypłaty kwoty z ubezpieczenia zawartego na podstawie przedmiotowej polisy świadczenie to będzie wolne od podatku dochodowego. W myśl bowiem treści art.21 ust.1 pkt 4 wyżej powołanej ustawy wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych (...).

Reasumując, tutejszy Organ podatkowy podziela stanowisko zawarte we wniosku, iż w przedstawionym stanie faktycznym wpłaty wnoszone przez zakład pracy tytułem polisy dla małoletniego dziecka zmarłego pracownika stanowią przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu w zeznaniu podatkowym za 2006r.

Niniejsza interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.