Pytanie:

Czy wypłacone przez spółdzielnię środki jako częściowy zwrot kosztów wymiany stolarki okiennej stanowi dla członka spółdzielni przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym i czy w związku z tym spółdzielnia ma obowiązek wystawić PIT-8C?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jaśle działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - po rozpatrzeniu wniosku z dnia 14.02.2007 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdza iżprzedstawione we wniosku własne stanowisko w sprawie jest prawidłowe.

W dniu 15.02.2007 r. wpłynął do tutejszego organu podatkowego wniosek jednostki uzupełniony pismem z dnia 16.03.2007 r. o udzielenie w indywidualnej sprawie interpretacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przedmiocie opodatkowania wypłacanych członkom Spółdzielni Mieszkaniowej kwot tytułem częściowego zwrotu kosztów wymiany stolarki okiennej. Przedstawiając stan faktyczny jednostka wskazała, że zgodnie z art. 6 ust. 3 ustawy z dnia 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. Z 2003 r. Nr 119, poz. 1116 z późn. zm.) spółdzielnia tworzy fundusz na remonty zasobów mieszkaniowych. Odpisy na ten fundusz obciążają koszty gospodarki zasobami mieszkaniowymi, które stanowią mienie spółdzielni. Obowiązek świadczenia na fundusz remontowy dotyczy członków spółdzielni, właścicieli lokali nie będących członkami spółdzielni oraz osób nie będących członkami spółdzielni, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokali. Z funduszu remontowego pokrywa się częściowo koszty wymiany stolarki okiennej .Według obowiązującego regulaminu, członek Spółdzielni Mieszkaniowej, po spełnieniu odpowiednich warunków otrzymuje częściowy zwrot tych kosztów i tym samym zobowiązany jest do kontynuowania wpłat składek miesięcznych na fundusz remontowy spółdzielni, w ramach którego spłaca częściowy zwrot kosztów wymiany stolarki okiennej. W dalszej części powołano się na fakt, iż zwrot kosztów wymiany stolarki okiennej nie stanowi w zasadzie refundacji, która ma charakter świadczenia bezzwrotnego gdyż wypłacone przez spółdzielnię środki na pokrycie w/w kosztów muszą być spłacone przez członka spółdzielni w ramach celowego funduszu remontowego.

Wniosek sprowadza się zatem do udzielenia interpretacji czy w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w opisanym stanie faktycznym wypłacone przez spółdzielnię środki jako częściowy zwrot kosztów wymiany stolarki okiennej, stanowi dla członka spółdzielni przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym i czy w związku z tym spółdzielnia ma obowiązek wystawić PIT-8C.Przedstawiając własne stanowisko w sprawie jednostka stwierdziła, że częściowy zwrot w/w kosztów nie jest przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym z uwagi na fakt, że członkowie wnoszą comiesięczne opłaty na fundusz remontowy z którego to funduszu przeznacza się określoną wielkość zgromadzonych wpłat na remont okien.

Naczelnik Urzędu Skarbowego po rozpatrzeniu przedmiotowego wniosku stwierdza co następuje:

Przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym wymieniono w treści art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z brzmieniem pkt 9 w/w art. 10 ust. 1 do przychodów zaliczono także inne źródła, do których to zgodnie z treścią art. 20 ust. 1 w/w ustawy zaliczono w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Z opisanego stanu faktycznego wynika iż spółdzielnia tworzy celowy fundusz remontowy zasobów mieszkaniowych, natomiast obowiązek świadczenia, a więc wpłat składek miesięcznych na ten fundusz dotyczy osób wskazanych w ustawie tj. członków spółdzielni, właścicieli lokali nie będących członkami spółdzielni, oraz osób nie będących członkami spółdzielni, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokali.

Biorąc pod uwagę powyższe, częściowy zwrot przez spółdzielnię poniesionych już kosztów wymiany stolarki okiennej dokonywany z funduszu remontowego nie stanowi dla członka spółdzielni przychodu określonego w art. 20 ust. 1 z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku więc z faktem iż obowiązek sporządzania informacji PIT-8C odnosi się do wypłat należności lub świadczeń objętych art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych spółdzielnia nie ma obowiązku sporządzania w/w informacji o wysokości wypłacanych członkom spółdzielni kwot pochodzących z funduszu remontowego.

Biorąc zatem pod uwagę powyższe w opisanym stanie faktycznym reprezentowane stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego jest prawidłowe.