Pytanie:

Czy na pracodawcy zmarłego pracownika (emeryta lub rencisty) ciąży obowiązek pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu umorzonej pożyczki, jak również wystawienia spadkobiercom pracownika jakiejkolwiek informacji PIT?

Zdaniem Strony, pracodawca umarzając zmarłemu pracownikowi (emerytowi, renciście) kwotę niespłaconej części pożyczki udzielonej z ZFŚS, nie ma obowiązku naliczania i odprowadzania z tego tytułu podatku dochodowego oraz wystawiania jakiejkolwiek informacji PIT.
W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego stanowisko Strony jest nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Stosownie do art. 710 ustawy Kodeks cywilny, przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tą samą ilość pieniędzy (...). W konsekwencji otrzymanie pożyczki jest obojętne podatkowo. Przychód pojawia się w momencie kiedy dochodzi do umorzenia pożyczki lub jej części. W takim przypadku następuje konkretne przysporzenie majątkowe.

W przypadku umorzenia pożyczki po śmierci pracownika - spadkobiercy - ustanowieni postanowieniem sądu, którzy przyjęli obowiązki dłużnika, uzyskują przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a konkretnie przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1). Przychód ten odpowiada wartości umorzonego świadczenia. Nie spłacona pożyczka zaciągnięta przez spadkodawcę stanowi bowiem dług spadkowy. Zgodnie bowiem z art. 922 ustawy Kodeks cywilny prawa i obowiązki zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na spadkobierców.

Reasumując, Spółka będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-8C i przekazania jej w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego, podatnikom (spadkobiercom zmarłego pracownika) i urzędom skarbowym właściwym według ich miejsca zamieszkania po zakończeniu roku podatkowego, w którym umorzono spadkobiercom dług z tytułu niespłaconej pożyczki zmarłego pracownika.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.