Pytanie:

Opodatkowanie odszkodowania otrzymanego na podstawie ugody pozasądowej od byłego zakładu pracy za wypadek przy pracy.

P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na podstawie art. 216 par.1, art. 14a par. 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 ze zm.), po rozpatrzeniu pisma z dnia 2 marca 2006 roku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i zastosowania przepisów podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że stanowisko zajęte przez Pana w ww. piśmie, iż odszkodowanie wypłacone Panu przez byłego pracodawcę na podstawie ugody pozasądowej w związku z wypadkiem przy pracy, jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych - należy uznać za nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Pismem z dnia 2 marca 2006 roku zwrócił się Pan do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i zastosowania prawa podatkowego w Jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym w sprawie kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odszkodowania otrzymanego na podstawie ugody pozasądowej, otrzymanego od byłego pracodawcy w związku z wypadkiem przy pracy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W listopadzie 2001 roku podatnik uległ ciężkiemu wypadkowi przy pracy, którego skutkiem były bardzo poważne obrażenia ciała, w wyniku których do dnia dzisiejszego podatnik przebywa na rencie inwalidzkiej. W związku z wypadkiem, podatnik wniósł pozew do sądu o zadośćuczynienie za trwałą utratę zdrowia. Proces sądowy trwał do listopada 2005 roku i zakończył się zawarciem ugody pozasądowej, w której pracodawca zobowiązał się do wypłacenia podatnikowi kwoty 20.000zł tytułem odszkodowania za szkody poniesione na zdrowiu. Zgodnie z przedłożoną kserokopią ugody, zapłata ww. kwoty obejmuje wszelkie koszty wynikłe w następstwie wypadku przy pracy zarówno obecne, jak i mogące powstać w przyszłości. Jednocześnie podatnik rezygnuje z pozostałych roszczeń dochodzonych pozwem w sprawie o Sygn.akt ..., a tym samym wypłata wyczerpuje wszelkie roszczenia podatnika, który zrzeka się jakichkolwiek dalszych roszczeń z tego tytułu od pracodawcy.

W związku z wypłatą odszkodowania, były pracodawca wystawił informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych - PIT-8C, na podstawie której podatnik winien opodatkować kwotę odszkodowania w rocznym zeznaniu podatkowym.

Zdaniem podatnika odszkodowanie to winno być wolne od podatku, gdyż jest to - w odczuciu podatnika - jedynie wyrównanie szkód jakich doznał w następstwie wypadku. Wypłacona suma przeznaczana jest na leczenie i rehabilitację.

Ustosunkowując się do powyższego, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza co następuje.

Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t.Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub z przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,
c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym ,
d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,g) odszkodowań wynikających z zawartych umów i ugód.

Zwalnia się od podatku - na mocy ust.3b powołanego wyżej art. 21 - również inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:

- otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono.

W świetle powyższego, z literalnego brzmienia powołanych przepisów jednoznacznie wynika, iż nie wszystkie odszkodowania otrzymane przez osoby fizyczne wolne są od podatku dochodowego. Ze zwolnienia - na mocy art. 21 ust.1 pkt 3 powołanej ustawy - korzystają te odszkodowania, których prawo otrzymania wynika wprost z przepisów ustawy, z wyjątkiem wyłączonych ze zwolnienia wolą ustawodawcy, a więc m.in. wynikających z zawartych umów lub ugód (mimo, że wysokość i zasady ustalania odszkodowania wynikają wprost z przepisów prawa ). Ze zwolnienia korzystają również inne odszkodowania (a więc te nie wynikające wprost z przepisów prawa ), ale otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej- art. 21 ust.1 pkt 3b ustawy (także z wyjątkami).

Mając na uwadze powyższe, stwierdzić należy, iż ustawodawca wyłączył generalnie z katalogu zwolnień te odszkodowania, które zostały wypłacone na podstawie ugody pozasądowej.

Jak wynika z opisanego stanu faktycznego, otrzymał Pan odszkodowanie na podstawie ugody pozasądowej. Zatem odszkodowanie to nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji powyższego, na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C należy je wykazać i opodatkować w rocznym zeznaniu podatkowym tj. na formularzu PIT-36.
Mając na uwadze przedstawiony przez Pana we wniosku stan faktyczny, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu nie podziela stanowiska zajętego przez Pana we wniosku i stwierdza, że jest ono nieprawidłowe.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego informuje, że niniejsza interpretacja o zakresie zastosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b par.1 ustawy Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli płatnik podatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a par.4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14a par.4 ustawy - Ordynacja podatkowa przysługuje zażalenie .

Zażalenie, zgodnie z przepisami art.236 par.2 w związku z art.239 ustawy Ordynacja podatkowa, wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu.

Zażalenie, winno zgodnie z przepisem art. 222 Ordynacji podatkowej, zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.