Pytanie:

Dotyczy zasad opodatkowania i obowiązków płatnika wynikających z umowy o zarządzanie, zawartej z osobą prowadzącą działalność gospodarczą nie będącą członkiem zarządu, członkiem rady nadzorczej, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych?

Zdaniem Spółki przychody uzyskiwane z tytułu kontraktów menedżerskich są dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych zaliczane do przychodów otrzymywanych z działalności wykonywanej osobiście nawet jeśli podatnik prowadzi działalność gospodarczą(art. 5a pkt 6 w zw. art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Za osobę prowadzącą działalność gospodarczą wykonującą pracę na podstawie kontraktu menedżerskiego, zaliczki na podatek od dochodów z kontraktu odprowadza płatnik czyli firma, dla której menedżer pracuje.

Na podstawie art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, z wyjątkiem przychodów, o których mowa w pkt 7 stanowią przychód z działalności wykonywanej osobiście w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 2 tej ustawy. Przychody te wymienione są jako odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów. Oznacza to, że przychody uzyskane przez osoby fizyczne na podstawie kontraktów menedżerskich, umów o zarządzanie przedsiębiorstwem i umów o podobnym charakterze należy kwalifikować dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych zawsze jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, nawet wtedy gdy zawierane są w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 w/w ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4 zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenie emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b.

Stosownie do art. 41 ust. 1a powołanej wyżej ustawy zaliczkę od dochodów, o których mowa w ust. 1, obliczoną w sposób określony w tym przepisie, zmniejsza się, z zastrzeżeniem art. 27b ust. 1 pkt 2 i ust. 2, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika, o którym mowa w ust. 1, zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym od przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, stanowiących przychody z działalności wykonywanej osobiście, Spółka jako płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy według zasad określonych w art. 41 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wystawienie bądź niewystawienie faktury VAT przez zleceniobiorcę pozostaje bez wpływu na obowiązki płatnika wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.