Pytanie:

Wspólnota Mieszkaniowa zobowiązuje się " zwracać comiesięczne koszty ponoszone przeze mnie związane z częściowym pokryciem opłat za korzystanie m.in. z : własnego mieszkania, telefonu (stacjonarnego oraz komórkowego ), łącza internetowego, samochodu, itp. do celów wspólnotowych w kwocie 471,30 zł brutto." Czy w związku z powyższym jestem zwolniony od płacenia podatku od kwoty 471,30? Jeżeli jest to zwrot kosztów, to nie ma mowy o przychodzie, a więc i o podatku. Poniesione koszty powinny zostać mi w pełni zrekompensowane.

Stan faktyczny:

Wspólnota mieszkaniowa zobowiązała się "zwracać comiesięczne koszty ponoszone przez Pana związane z częściowym pokryciem opłat za korzystanie m.in. z: własnego mieszkania, telefonu (stacjonarnego oraz komórkowego), łącza internetowego, samochodu, itp. do celów wspólnotowych ..."

Pytanie Strony:

Czy zwrot kosztów otrzymanych od wspólnoty mieszkaniowej korzysta ze zwolnienia na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko Strony:

Zwrot kosztów otrzymywanych od wspólnoty mieszkaniowej nie podlega opodatkowaniu, ponieważ otrzymywana kwota nie jest przychodem lecz zwrotem wydatkowanych środków własnych.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany:

Ustawa z dnia 24.06.1994 r. o własności lokali (tekst jednolity z 2000 r. Dz. U. Nr 80, poz. 903 ze zm.) stanowi, że na koszty zarządu nieruchomością wspólną składa się wynagrodzenie członków zarządu (art. 14 pkt.5), natomiast art. 28 wyżej powołanej ustawy stanowi, że właściciel lokalu pełniący obowiązki członka zarządu może żądać od wspólnoty wynagrodzenia odpowiadającego uzasadnionemu nakładowi pracy.

Wymieniona ustawa nie przewiduje formy zwrotu kosztów dla członków zarządu wspólnoty mieszkaniowej w związku z tym bez względu na użytą nazwę i sposób ich obliczenia, kwoty wypłacone Panu stanowią Pana przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym wynagrodzenie członków zarządu wspólnoty mieszkaniowej należy zakwalifikować jako "przychód z innych źródeł", w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt. 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W tym stanie faktycznym, w świetle obowiązujących przepisów, w ciągu roku podatkowego wspólnota mieszkaniowa nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek od wypłacanych wynagrodzeń lub zryczałtowanego podatku dochodowego. Po upływie roku podatkowego wspólnota mieszkaniowa, stosownie do art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma obowiązek sporządzić informacje wg ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Podatnik kwoty wykazane w informacji PIT-8C ma obowiązek uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym, łącząc z innymi przychodami i dochodami uzyskanymi w roku podatkowym.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.