Pytanie:

Czy podatnik po rozszerzeniu działalności gospodarczej o najem nadal będzie opłacał podatek dochodowy według stawki 19% - tj. podatek liniowy na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych cytowanej na wstępie?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Chojnicach

Zdaniem Pana po rozszerzeniu działalności gospodarczej o najem nadal będzie opłacał Pan podatek dochodowy według stawki 19% - tj. podatek liniowy na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych cytowanej na wstępie. Natomiast z tytułu wynajmu budynku gospodarczego podatek dochodowy z tego tytułu będzie odprowadzany według zasad ogólnych.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz na podstawie obowiązujących przepisów podaje się, że stanowisko zajęte we wniosku z dnia 19 lipca 2005r. jest prawidłowe, i tak:

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są zobowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania.

Z art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że dochody osiągane przez podatników ze źródła o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ( najem podnajem, dzierżawa), są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Pan dokonał wyboru formy opodatkowania z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej podatkiem liniowym 19%, wobec powyższego na podstawie przepisu art. 14 ust. 2 pkt. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych cytowanej wyżej, wynika obligatoryjne zaliczenie przychodów osiągniętych z najmu do przychodów z działalności gospodarczej. W przypadku kiedy przedmiot najmu nie jest związany z prowadzona działalnością gospodarczą wówczas dochody opodatkowane mogą być według zasad ogólnych.

Wobec powyższego oraz na podstawie obowiązujących przepisów zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zarówno najem i działalność gospodarcza stanowią odrębne źródła przychodów wymienione w punktach 3 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jeżeli przychód z najmu jest przychodem z działalności gospodarczej to przychód ten może być opodatkowany według zasad określonych w art 30c powołanej wyżej ustawy, jeżeli podatnicy dokonali wyboru opodatkowania podatkiem liniowym. Natomiast jeżeli przychód ten stanowi przychód z najmu o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie z działalności gospodarczej wówczas wykluczone jest opodatkowanie według stawki 19 procentowe tj. liniowy podatek.

Zgodnie z brzmieniem art. 14 b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa/ j. t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz 60 z późniejszymi zmianami/ pisemna interpretacja udzielona na podstawie art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej o zakresie i sposobie zastosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach podatnika nie jest wiążąca dla Pana, wiąże natomiast , co wynika z art. 14b § 2, tutejszy organ podatkowy i organ kontroli skarbowej właściwy dla Pana - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Końcowo podaje się że, interpretacja udzielona na podstawie art. 14a § 1, ustawy Ordynacji podatkowej dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.