Istota interpretacji:

Czy kwota wypłaconego odszkodowania z polisy OCP przewoźnika, wypłacona za szkodę w towarze klienta, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czy nie zostaje zaliczona do przychodów w oparciu o art. 14 ust.3 pkt 3a ustawy?

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie międzynarodowego transportu towarów. W październiku 2008 r. w trakcie wykonywania przewozu towarów został uszkodzony towar. W związku z niniejszym zdarzeniem klient, który zlecał przewóz obciążył Wnioskodawcę kosztami uszkodzonego towaru w kwocie 15.870,85 euro. Kwota ta jako kara nie została zaliczona w podatkowe koszty uzyskania przychodów. W styczniu 2009 r. firma ubezpieczeniowa, z którą Wnioskodawca miał zawartą polisę OCP przewoźnika (PZU) wypłaciło Wnioskodawcy odszkodowanie za towar, który uległ uszkodzeniu w październiku 2008 r. (w wyniku zdarzenia, o którym mowa powyżej). Wnioskodawcy wypłacono kwotę 39 698,33zł.

Związku z powyższym zadano następujące pytania.

Czy kwota wypłaconego odszkodowania z polisy OCP przewoźnika, wypłacona za szkodę w towarze klienta, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych czy nie zostaje zaliczona do przychodów w oparciu o art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy...

W ocenie Wnioskodawcy odszkodowanie, które otrzymał może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy, gdyż zostało ono wypłacone z ubezpieczenia majątkowego. W omawianej sytuacji nie ma zastosowania wyłączenie stosowania tego zwolnienia dotyczące odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, gdyż szkody dotyczące przewożonych przez firmy transportowe towarów nie są szkodami dotyczącymi składników majątku związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą - tylko w towarze klienta.

Na potwierdzenie własnego stanowiska Wnioskodawca powołuje się na pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łukowie z dnia 24 czerwca 2005 r., PD-415/17/2005.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Z treści zacytowanego przepisu jednoznacznie wynika zasada powszechności opodatkowania podatkiem dochodowym wszystkich dochodów.

W myśl art. 14 ust. 2 pkt 12 ww. ustawy przychodem z działalności gospodarczej są otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

Natomiast art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. a) ww. ustawy stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem: odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c.

Ze złożonego wniosku wynika, iż Wnioskodawca świadcząc usługi transportowe, przewoził na zlecenie klienta towar, który w trakcie transportu uległ uszkodzeniu. Zgodnie z zawartą polisą Wnioskodawca otrzymał od ubezpieczyciela odszkodowanie za towar, który uległ zniszczeniu w trakcie transportu.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny sprawy oraz powołane przepisy prawne, należy stwierdzić, iż kwota otrzymanego przez Wnioskodawcę odszkodowania od ubezpieczyciela za szkodę, która nie dotyczyła składników majątku związanego z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1Maja 10, 09-402 Płock.