Pytanie:

W którym miesiącu ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów fakturę dotyczącą przychodu, w sytuacji gdy usługa została wykonana w miesiącu styczniu, natomiast faktura jest wystawiona w miesiącu lutym

Pana zdaniem, na podstawie art 14 pkt 1f ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz § 22 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ma Pan prawo do zarachowania przychodów w miesiącu lutym.

Organ podatkowy ustalił, że w stosunku do Pana nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Odnosząc się do w/w wniosku - tut. Organ podatkowy wyjaśnia co następuje:

W myśl art. 24a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.

Stosownie do art.14.ust 1 w/w ustawy przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, który winien być ujęty w podatkowej księdze przychodów i rozchodów są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont

Natomiast art. 14, ust 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa datę powstania przychodu, a mianowicie w pozarolniczej działalności gospodarczej jest to (z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i) dzień wydania rzeczy, zbycie prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

1)wystawienia faktury albo

2)uregulowania należności.

Wymieniony jako zastrzeżony

-ust.1 pkt 1e stanowi, że w przypadku gdy strony ustalą iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku,

-ust.1 pkt 1h stanowi, że zasady pkt 1e stosuje się odpowiednio do dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,

-ust.1i. stanowi, że w przypadku otrzymania przychodu, do którego nie stosuje się ust.1c, 1e i 1h - za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.

A zatem z uwagi na fakt, że usługa została wykonana w miesiącu styczniu, zgodnie z cytowanymi wyżej przepisami - winna stanowić przychód miesiąca stycznia (mimo fakturowania w miesiącu lutym)

Wydane na podstawie art.24a ust. 7 ustawy o podatku dochodowym rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r .w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm) niczego w tym względzie nie zmienia, gdyż stosownie do ostatniej zmiany wprowadzonej Dz U. Nr 36, poz 229 (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 lutego 2007r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów) został uchylony § 22 na który Pan powołuje się w złożonym dnia 16.01.2001r. wniosku.