Pytanie:
Czy otrzymana pomoc finansowa ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach ZPORR Działanie 2.5 Promocja przedsiębiorczości podlega opodatkowaniu, a jeśli tak to na jakiej zasadzie.
W złożonym w dniu 14 lutego 2007r. wniosku (uzupełnionym 23.04.2007 r.) Pani ... zwróciła się o udzielenie odpowiedzi, czy otrzymana pomoc finansowa ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach ZPORR Działanie 2.5 Promocja przedsiębiorczości podlega opodatkowaniu , a jeśli tak to na jakiej zasadzie.
Według wnioskodawcy pomoc w postaci wsparcia finansowego jest zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych .
Przedstawiając stan faktyczny sprawy, wnioskodawca wyjaśnił:
Pani .....od dnia 14.02.2007 r. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie ubezpieczenie, pośrednictwo finansowe, doradztwo komputerowe, działalność edukacyjna, wynajem maszyn i komputerów, z siedzibą w ..... opodatkowaną na zasadach ogólnych ( księga przychodów i rozchodów). W ..... 2007 r. Podatniczka zawarła umowę w ramach projektu "Samozatrudnienie w charakterze agenta ubezpieczeniowego jako nowy pomysł na zawodową karierę" współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego za pośrednictwem firmy ..........Jako załącznik do wniosku przedłożona została umowa z dnia ....2007r. Nr.... o udzielenie podstawowego wsparcia pomostowego w ramach Priorytetu 2 ZPORR - Wzmocnienie rozwoju zasobów ludzkich w regionach , Działania 2.5 Promocja przedsiębiorczości.
Z przedłożonej umowy wynika, iż przedmiotem umowy jest udzielenie przez Beneficjenta podstawowego wsparcia pomostowego, przeznaczonego na wspomaganie Mikroprzedsiębiorcy w pierwszych sześciu miesiącach działalności gospodarczej. Dotacja powyższa jest udzielana w oparciu o zasadę de minimis ( § 1 powołanej umowy).
Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie stwierdza, co następuje:
zgodnie z unormowaniami dotyczącymi realizowania projektów w ramach Priorytetu 2 ZPORR- wzmocnienie rozwoju zasobów ludzkich w regionach Działania 2.5 promocja przedsiębiorczości otrzymywana przez beneficjentów pomoc pochodzi ze środków pożyczonych przez Instytucję Wdrażającą z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych.
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,52,52a i 52 c oraz dochodów od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż uczestniczy Pani w projekcie " Samozatrudnienie w charakterze agenta ubezpieczeniowego jako nowy pomysł na zawodową karierę" realizowanym w ramach Priorytetu 2 ZPORR Działania 2.5 promocja przedsiębiorczości, finansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego oraz dotacji z budżetu państwa. W ramach ww. projektu została przyznana Pani dotacja w postaci podstawowego wsparcia pomostowego.
Przychody podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą zostały określone w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych . Zgodnie z art. 14 ust.2 pkt 2 ww. ustawy , przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje , subwencje , dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków , z wyjątkiem gdy przychody te związane są z otrzymaniem , zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych , od których, zgodnie z art. 22a-22o , dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.
Z kolei wydatki sfinansowane z tych przychodów będą zaliczone do kosztów uzyskania przychodów , zgodnie z ogólną zasadą uznania wszelkich kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodów ,określoną w art. 22 ust. 1 ww. ustawy podatkowej. Opodatkowanie dochodu osiągniętego z przyznanej pomocy finansowej w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej następuje zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiącymi regulację w zakresie opodatkowania przedmiotowego źródła przychodu.
Reasumując, tut. organ podatkowy:
nie podziela stanowiska Pani .... , iż otrzymane przez Panią środki finansowe uzyskane z przedmiotowej umowy nie podlegają opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .
