Pytanie:

Czy podatnik prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych opodatkowaną podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, prawidłowo dokonuje zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów: ewidencjonując koszty nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści nabywcy w kwocie brutto w kolumnie 14 "pozostałe wydatki" natomiast kwotę przychodu tj. kwotę należności od nabywcy pomniejszoną o należny podatek VAT ustalony od marży, w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług"?

Działając na podstawie art. 14 a § 1, § 2, § 3, § 4 oraz art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), w związku z art. 14 ust. 1 i art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) oraz art. 119 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz 535 z późn. zm.) oraz Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.) w odpowiedzi na pisemny wniosek podatnika z dnia 28.11.2006 r. o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych - czy podatnik prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych opodatkowaną podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, prawidłowo dokonuje zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów: ewidencjonując koszty nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści nabywcy w kwocie brutto w kolumnie 14 "pozostałe wydatki" natomiast kwotę przychodu tj. kwotę należności od nabywcy pomniejszoną o należny podatek VAT ustalony od marży, w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług" - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesku po wnikliwej analizie własnego stanowiska wnioskodawcy, który uważa, że prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych opodatkowaną podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, prawidłowo dokonuje zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów: ewidencjonując koszty nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści nabywcy w kwocie brutto w kolumnie 14 "pozostałe wydatki" natomiast kwotę przychodu tj. kwotę należności od nabywcy pomniejszoną o należny podatek VAT ustalony od marży, w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług"postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe.

W dniu 28.11.2006 r. wpłynął do tut. Organu podatkowego pisemny wniosek o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wnioskodawca pyta czy prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych opodatkowaną podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, prawidłowo dokonuje zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów: ewidencjonując koszty nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści nabywcy w kwocie brutto w kolumnie 14 "pozostałe wydatki" natomiast kwotę przychodu tj kwotę należności od nabywcy pomniejszoną o należny podatek VAT ustalony od marży, w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług"

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych. Podatnik nabywa usługi i towary dla bezpośredniej korzyści turysty. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki w podatku od towarów i usług jest zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, kwota marży.Według wnioskodawcy, prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych opodatkowaną podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, prawidłowo dokonuje zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów: ewidencjonując koszty nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści nabywcy w kwocie brutto w kolumnie 14 "pozostałe wydatki" natomiast kwotę przychodu tj kwotę należności od nabywcy pomniejszoną o należny podatek VAT ustalony od marży, w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług".

Po wnikliwej analizie przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesku postanawia jak w sentencji (postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe), ponieważ:

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a w/w ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów między innymi podatek naliczony, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. Natomiast zgodnie z art. 119 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikom o których mowa w ust. 3 (korzystającym ze szczególnej procedury przy świadczeniu usług turystyki), nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty.

Na podstawie objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów zawartych w załączniku nr 1 do Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, kolumna 7 księgi jest przeznaczona do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług natomiast kolumna 14 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych kosztów (poza wymienionymi w kolumnach 10-13), z wyjątkiem kosztów, których zgodnie z art. 23 ustawy o podatku dochodowym nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów.

Mając na uwadze w/w przepisy, stanowisko wnioskodawcy który uważa, że prowadząc działalność gospodarczą w zakresie usług turystycznych opodatkowaną podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług, prawidłowo dokonuje zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów: ewidencjonując koszty nabycia towarów i usług dla bezpośredniej korzyści nabywcy w kwocie brutto w kolumnie 14 "pozostałe wydatki" natomiast kwotę przychodu tj kwotę należności od nabywcy pomniejszoną o należny podatek VAT ustalony od marży, w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług" - uznano za prawidłowe.

Niniejsze postanowienie dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę .