Pytanie:

Jestem wspólnikiem ( partnerem ) w amerykańskiej spółce osobowej, ponadto prowadzę w Polsce pozarolniczą działalność gospodarczą w formie kancelarii prawnej, z której uzyskane dochody opodatkowane są 19% podatkiem liniowym. Moje pytanie dotyczy obowiązku ewidencjonowania w prowadzonych w Polsce księgach podatkowych uzyskanych za granicą dochodów. W mojej opinii, nie mam takiego obowiązku.

W przedstawionym stanie faktycznym mają zastosowanie następujące przepisy prawne: art. 24 ust. 1 i 2 oraz art. 24a ust. 1, 2 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm. ).

Zgodnie z art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2000 roku Nr 8, poz. 176 ze zm. ), u podatników, którzy zgodnie z obowiązującymi ich zasadami rachunkowości sporządzają sprawozdania finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodu, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w przypadku podatników osiągających dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów, dochodem z tej działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14 ustawy, a kosztami ich uzyskania, pomniejszona ( bądź powiększona ) o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego a początkowego ( art. 24 ust. 2 ). Obowiązek prowadzenia, zarówno podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak również ksiąg handlowych dotyczy: osób fizycznych, spółek cywilnych i jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich ( art. 24a ust. 1, 2 i 4 ).

Reasumując, uzyskane z tytułu uczestnictwa w amerykańskiej spółce osobowej dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej nie podlegają ewidencjonowaniu w dokumentacji księgowej dotyczącej prowadzonej w Polsce działalności gospodarczej. Działalność prowadzona przez Pana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz działalność prowadzona przez spółkę amerykańską, w której jest Pan partnerem, stanowią odrębne przedsięwzięcia gospodarcze, zaś przepisy prawa podatkowego nie przewidują możliwości prowadzenia jednej ewidencji dla różnych przedsięwzięć. Ponadto w/w przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych regulują zasady opodatkowania dochodów uzyskanych jedynie na terytorium Polski.

Odnosząc powyższe do opisanego stanu faktycznego, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście postanowił jak w sentencji.