Pytanie:

Czy zmniejszenie wartości sprzedaży wykonanych usług należy skorygować w zeznaniu za rok, w którym powstał przychód należny tj. w roku 2004.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną liniowym podatkiem dochodowym. Osiągane przychody i ponoszone koszty ewidencjonuje w podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów. W 2004r. Strona za wykonane usługi, zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, wystawiła kontrahentowi fakturę VAT. W 2006 roku Strona wystawiła korektę faktury za rok 2004, obniżającą wartość wykonanych usług.

Podatnik zadaje pytanie, czy zmniejszenie wartości sprzedaży wykonanych usług należy skorygować w zeznaniu za rok, w którym powstał przychód należny tj. w roku 2004.

Zdaniem Strony pomimo, że faktury korygujące zostały wystawione w 2006 roku, to wartość sprzedaży należy skorygować za rok, w którym wykonana została usługa, czyli za rok 2004.

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. - w brzmieniu obowiązującym w 2004r.) za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Jednocześnie zgodnie z przepisem art. 14 ust. 1 c), powyższej ustawy, za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę.
Korekta dotycząca przychodu z tytułu wykonanej w 2004r. usługi została wystawiona w roku 2006. Oznacza to, że zmianie uległ przychód z działalności gospodarczej zrealizowany przez podatnika w 2004r.

Zgodnie z art. 81 Ordynacji podatkowej podatnik ma prawo do skorygowania uprzednio złożonej deklaracji, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie reguluje sytuacji, w której dochodzi do zmiany wartości przychodu należnego.

Zatem zgodnie z przytoczonym powyżej przepisem przysługuje Panu prawo do skorygowania zeznania podatkowego za 2004 rok.