Pytanie:

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że w lutym 2003r. podpisała Pani umowę najmu.Pomimo, że najemca nie płacił czynszu, składała Pani co miesiąc do Urzędu Skarbowego deklarację PIT-5 o uzyskanych dochodach i płaciła wynikają z niej zaliczkę na podatek dochodowy. W związku z powyższym powstaje pytanie, czy za miesiąc, w którym nie uzyskała zapłaty za czynsz pomimo obowiązującej umowy najmu, powinna Pani zapłacić podatek dochodowy z tego tytułu.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodu jest najem, podnajem, dzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Przychodem w myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Podstawą osiągnięcia przychodów z najmu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy. Strony umowy określają w niej wysokość czynszu. Czynsz ten stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym powstaje przychód w rozumieniu podatkowym.

Jednakże, aby powstał przychód po stronie wynajmującego muszą zaistnieć przesłanki określone w wyżej powołanym art. 11 ustawy, czyli czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do dyspozycji wynajmującego.

W związku z powyższym, aby powstał przychód oraz obowiązek zapłaty podatku z tytułu wynajmu lokalu, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do Pani dyspozycji.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowych do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.