Pytanie:

Czy umorzona pożyczka mieszkaniowa będzie przychodem dla dzieci zmarłego pracownika, w sytuacji gdy nie zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe ustalające faktycznych spadkobierców przejmująycch obowiązki dłużnika?

Zdaniem Strony umorzona po śmierci pożyczkobiorcy kwota pożyczki nie stanowi w roku 2005 przychodu z innych źródeł dla żadnego z dzieci zmarłego pracownika, gdyż nie zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe ustalające faktycznych spadkobierców przejmujących obowiązki dłużnika. Umorzona pożyczka będzie stanowiła przychód z innych źródeł dopiero w momencie uzyskania decyzji z sądu i wówczas Spółka sporządzi dla spadkobierców zmarłego pracownika i urzędów skarbowych właściwych według ich miejsca zamieszkania informacje PIT-8C.

W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego stanowisko Spółki jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./, przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Stosownie do art. 710 ustawy Kodeks cywilny, przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pienięzy albo rzeczy oznaczonych co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tą samą ilość pieniędzy (...). W konsekwencji otrzymanie pożyczki jest obojętne podatkowo. Przychód pojawia się w momencie kiedy dochodzi do umorzenia pożyczki lub jej części. W takim przypadku następuje konkretne przysporzenie majątkowe.

W przypadku umorzenia pożyczki po śmierci pracownika - spadkobiercy - ustanowieni postanowieniem sądu, którzy przyjęli obowiązki dłużnika, uzyskują przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a konkretnie przychód z innych źródeł (art. 20 ust. 1). Przychód ten odpowiada wartości umorzonego świadczenia. Nie spłacona pożyczka zaciągnięta przez spadkodawcę stanowi bowiem dług spadkowy.

Reasumując, Spółka będzie zobowiązana do sporządzenia informacji PIT-8C i przekazania jej w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego, podatnikom (spadkobiercom zmarłego pracownika) i urzędom skarbowym właściwym według ich miejsca zamieszkania po zakończeniu roku podatkowego, w którym nastąpiło uprawomocnienie postanowienia sądu o nabyciu spadku.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.