Pytanie:

Czy otrzymane dofinansowanie na zakup środków trwałych stanowi przychód z działalności gospodarczej?

W miesiącu czerwcu 2005r. Podatnik zakupił niezbędne w prowadzonej działalności maszyny i urządzenia zaliczone do środków trwałych, które stanowiły:

• ciągnik ? KST - 746,
• wózek widłowy ? KST - 763,
• dwie pilarki taśmowe ? KST - 549,
• zestaw ostrzący do brzeszczotów ? KST ? 549,
• automatyczny rozwierak) ? KST ? 549.

Naliczone od wartości początkowej środków trwałych odpisy amortyzacyjne z tytułu ich zużycia zostały zaliczone w ciężar kosztów prowadzonej działalności.

Na podstawie umowy nr 00135-61413-OR1100037/04 o dofinansowanie projektu Wnioskodawca otrzyma dofinansowanie z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa w wysokości 100.000,00 zł, nie przekraczające 50 % poniesionych kosztów kwalifikowanych projektu.

W związku z powyższym Podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy otrzymane dofinansowanie na zakup środków trwałych stanowi przychód z działalności gospodarczej.

Zdaniem Podatnika otrzymane dofinansowanie nie będzie stanowiło przychodu z działalności gospodarczej.

W myśl art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity - Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, za przychód z działalności gospodarczej, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy, przychód z działalności gospodarczej, stanowią także subwencje, dotacje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych, od których zgodnie z art. 22a-22o ustawy, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

Z przywołanego przepisu wynika, że w przypadku gdy podatnik poniósł wydatki na zakup składników majątku (w tym przypadku maszyn i urządzeń do obróbki drewna - produkcji palet), które uznał za środki trwałe firmy, i od których dokonuje odpisów amortyzacyjnych, a następnie część tych wydatków została mu zwrócona albo na ich zakup otrzymał subwencję, dotację lub inną pomoc finansową, to otrzymana kwota nie zwiększa przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.

Z przedstawionego na wstępie stanu faktycznego wynika, że Podatnik dokonał nabycia środków trwałych a następnie, w związku z zawartą umową o dofinansowanie projektu, otrzymał od Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa pomoc na dofinansowanie nabycia środków trwałych (ciągnik, wózek widłowy, dwie pilarki taśmowe, zestaw ostrzący do brzeszczotów i automatyczny rozwierak) w wysokości 100.000,00 zł. Zakupione maszyny stanowią środki trwałe firmy, od których naliczane są odpisy amortyzacyjne.

W związku z powyższym, w świetle art. 14 ust. 2 pkt. 2 ustawy, otrzymana pomoc na dofinansowanie nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak na wstępie.