Pytanie:

Dotyczy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetek od udziału kapitałowego w spółce jawnej.

Działając na podstawie przepisu art. 14 b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926), Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu zmienia niniejszym pismem wyjaśnienie Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu z dnia 8 maja 2003 r nr PD-I-415-04/JJ/03, w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetek od udziału kapitałowego w spółce jawnej, gdyż jest nieprawidłowe.

W myśl przepisu art. 53 ustawy z dnia 15 września 2000 r Kodeks spółek handlowych (Dz. U. Nr 94, poz. 1037) wspólnik ma prawo żądać corocznie wypłacenia odsetek w wysokości 5% od swojego udziału kapitałowego, nawet gdy spółka poniosła stratę.
Przychody, o których mowa powyżej, nie stanowią przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, tj. ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 i art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r Nr 14, poz. 176) - jak błędnie poinformował organ podatkowy I instancji.

Stosownie do przepisu art. 11 ust. 1 wskazanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Otrzymane odsetki od udziału kapitałowego w spółce jawnej mieszczą się w zakresie wskazanego przepisu i nie zostały wymienione w katalogu art. 21 powołanej ustawy. Zatem podlegają opodatkowaniu.

Odsetki te nie stanowią jednak - jak sugeruje Pan w piśmie z dnia 3 marca 2003 r -przychodów z kapitałów pieniężnych, bowiem przepis art. 17 ust. 1 powołanej ustawy nie wymienia odsetek wypłaconych od udziału kapitałowego w spółce jawnej, jako przychodów z tego źródła.

Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, iż wypłacone na podstawie przepisu art. 53 Kodeksu spółek handlowych odsetki od swojego udziału kapitałowego, stanowić będą przychód z tzw. innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 wskazanej wyżej ustawy z dnia 26 lipca 1991 r, opodatkowany na zasadach ogólnych, tj. wg obowiązującej w danym roku skali podatkowej.
Kwotę otrzymanych odsetek od udziału kapitałowego winien Pan zatem wykazać wraz z innymi dochodami, w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.