Pytanie:

Jak rozliczyć dochód uzyskany ze sprzedaży środka trwałego?

Pytanie podatniczki: "Jak poprawnie powinnam rozliczyć się z uzyskanego ze sprzedaży środka trwałego dochodu?"

Stanowisko podatnika:

Wg podatniczki dochód ten chciałaby ująć w zeznaniu rocznym za 2007 rok

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni stwierdza, co następuje:zagadnienie, o którym mowa w złożonym zapytaniu znajdują uregulowania w art. 14, ust.2, pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Stosownie bowiem do jego treści przychodem z działalności gospodarczej są również : przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

1. środkami trwałymi,
2. składnikami majątku, o których mowa w art. 22d, ust.1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł.,wartościami niematerialnymi i prawnymi - ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit b), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust.2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art.19 stosuje się odpowiednio.

Stosownie do art. 24, ust.2, pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14, a kosztem uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa. Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14, ust. 2, pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14, ust.2, pkt 1, lit.b), a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a :wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h, ust.1, pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości. Z uwagi na fakt, iż uzyskany dochód ze sprzedaży środka trwałego jest dochodem z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, podatek dochodowy należy wyliczyć według skali podatkowej określonej w art. 27, ust.1 wym. ustawy z dnia 26 lipca 1991r.

Ponadto na uwagę zasługuje fakt sprzedaży środka trwałego po likwidacji działalności gospodarczej, ponieważ stosownie do treści art. 44, ust.1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - obowiązek wpłaty zaliczki na podatek dochodowy dot. podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Stosownie zaś do treści art. 45, ust.1 wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W Pani przypadku - dochód uzyskany ze sprzedaży środka trwałego w dniu 13.04.2007r.(po likwidacji działalności) należy wykazać w zeznaniu rocznym za 2007 rok, które należy złożyć do dnia 30 kwietnia 2008 roku.