Pytanie:

Czy zakup, czasowe zamieszkiwanie i sprzedaż budynku należy traktować jako działalność gospodarczą ?

Jednocześnie zamierza Pan sprzedać inny używany budynek mieszkalny a więc sprzedaż ta będzie traktowana jako niejednorazowa a więc częstotliwa. Prowadzi Pan działalność gospodarczą jako osoba fizyczna, lecz zakup budynku oraz nakłady na jego remont i adaptację nie zostały zaewidencjonowane w koszty działalności gospodarczej, traktując poniesione koszty jako zakup prywatny ( osobisty ).

W swoim wniosku pyta Pan:

3. Czy zakup, czasowe zamieszkiwanie i sprzedaż budynku należy traktować jako działalność gospodarczą ?

Zdaniem Pana:

Zakup i sprzedaż budynku z uwagi na przedstawiony stan faktyczny nie wymaga ewidencji w prowadzonej działalności gospodarczej i nie musi być traktowana jako element działalności gospodarczej, gdyż jest zakupem i sprzedażą majątku prywatnego bez względu na okres zamieszkiwania podatnika w tym budynku mieszkalnym.

Ustosunkowując się do przedstawionych powyżej kwestii w oparciu o przedstawiony stan faktyczny i stan prawny obowiązujący na dzień złożenia wniosku Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

odnośnie pytania nr 3:

Zgodnie z art.10 ust.1 pkt 8 lit.a ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( jednolity tekst Dz. U. Nr 14 z 2000r, poz.176 z późn. zm. ) źródłem przychodów jest m. in. odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło zbycie lub wybudowanie.

Natomiast odrębnym źródłem przychodów wymienionym w art.10 ust.1 pkt 3 jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Zgodnie z zawartą w art.5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definicją , za pozarolniczą działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową wykonywaną w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzoną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art.10 ust. 1 pkt 1,2 i 4-9.

Definicja ta opiera się na trzech przesłankach :

1. zarobkowym celu działalności,

2. wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

3. prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Działalność jest wtedy zarobkowa , gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że działa Pan celem zaspokojenia własnych potrzeb , ponieważ działania poprzedzające sprzedaż nie wykraczają poza zwykłe czynności konieczne do zbycia składników majątku osobistego. Opisana nieruchomość , którą zamierza Pan sprzedać nie była wykorzystywana na potrzeby działalności gospodarczej , tym samym jej zbycie nie nastąpi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Ponadto należy stwierdzić, że nie jest działalnością gospodarczą sprzedaż majątku osobistego , który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży. Sprzedaż nawet kilkukrotna przedmiotów z majątku prywatnego osoby fizycznej , które nie są związane z działalnością gospodarczą oraz nie były nabyte w celu ich odsprzedaży, nie ma charakteru handlowego podlegającego opodatkowaniu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnikiem w obrocie nieruchomościami byłby podmiot, który jest handlowcem i obraca częstotliwie budynkami , lokalami albo gruntami. A jeżeli nie częstotliwie , to z takim zamiarem. O zamiarze częstotliwości decydowałoby przygotowanie obiektu, "wystawianie do sprzedaży", oferowanie na rynku posiadanego majątku nawet gdyby nie dochodziło do wielu transakcji.

W związku z powyższym mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz wymienione przepisy prawa podatkowego uznać należy stanowisko przyjęte we wniosku , że sprzedaż opisanej nieruchomości nie wymaga ewidencji w prowadzonej działalności gospodarczej oraz nie jest traktowana jako element działalności gospodarczej.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek informuje, że problemy podniesione w pytaniu nr 1 i 2 będą przedmiotem odrębnych postanowień.

Na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.