Pytanie:

Podatnik w 2001 r. wpłacił na konto bankowe Wyższej Szkoły Handlowej środki finansowe niezbędne do jej utworzenia i funkcjonowania zgodnie z wymogami stawianymi wobec założyciela. Przekazanie tych środków było warunkiem koniecznym - obecnie uregulowanym w art. 20 ust. 3 ustawy z 27 lipca 2005 r. prawo o szkolnictwie wyższym. Obecnie, po upływie 5 lat, podatnik postanowił przekazać uprawnienia założycielskie instytucji wskazanej przez Urząd Miasta. Równocześnie podatnik pragnie pozyskać z powrotem przekazane środki bez żadnych odsetek rewaloryzacyjnych i prowizji, dokładnie w takiej samej wysokości, która została wpłacona w 2001 r.Czy kwota zwróconych założycielowi środków pieniężnych przekazanych wcześniej, celem założenia szkoły wyższej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ?

• w zakresie braku obowiązku opodatkowania zwróconych podatnikowi środków pieniężnych - jest prawidłowe.

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu

zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

W treści wniosku z 17.10.2006 r. podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:

Podatnik w 2001 r. wpłacił na konto bankowe Wyższej Szkoły Handlowej środki finansowe niezbędne do jej utworzenia i funkcjonowania zgodnie z wymogami stawianymi wobec założyciela. Przekazanie tych środków było warunkiem koniecznym - obecnie uregulowanym w art. 20 ust. 3 ustawy z 27 lipca 2005 r. prawo o szkolnictwie wyższym. Obecnie, po upływie 5 lat, podatnik postanowił przekazać uprawnienia założycielskie instytucji wskazanej przez Urząd Miasta. Równocześnie podatnik pragnie pozyskać z powrotem przekazane środki bez żadnych odsetek rewaloryzacyjnych i prowizji, dokładnie w takiej samej wysokości, która została wpłacona w 2001 r.

Własne stanowisko w sprawie :

Zdaniem podatnika cyt. "przyszły zwrot pieniędzy nie powinien być opodatkowany, ponieważ będzie stanowić dokładnie tę samą kwotę (...)".

Zapytanie :

• czy kwota zwróconych założycielowi środków pieniężnych przekazanych wcześniej, celem założenia szkoły wyższej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ?

Ocena prawna stanowiska pytającego dokonana przez Naczelnika tut. Urzędu ( z przytoczeniem przepisów prawa) :

Zgodnie z brzmieniem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Przepis art. 10 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. ze zm.) określa specyfikację źródeł przychodów osiąganych przez podatników z poszczególnych tytułów. W myśl ww. przepisu źródłami przychodów są :

1) stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,2) działalność wykonywana osobiście,3) pozarolnicza działalność gospodarcza,4) działy specjalne produkcji rolnej,5) nieruchomości lub ich części,6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,7) kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 :a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,d) innych rzeczy, (...),9) inne źródła.

W stanie faktycznym przedstawionym w treści wniosku z 17.10.2006 r. wnioskodawca będący założycielem szkoły wyższej otrzyma cyt. "zwrot pieniędzy" wskutek przekazania na inny podmiot swoich uprawnień założycielskich. Powyższy zwrot nastąpić ma dokładnie w tej samej kwocie jaką wnioskodawca wpłacił na konto uczelni, bez żadnych odsetek i prowizji. Zwrot środków pieniężnych wpłaconych uprzednio przez założyciela szkoły wyższej nie stanowi źródła przychodów określonego w przytoczonym art. 10 ust. 1 pkt 1-8 ww. ustawy. Natomiast art. 10 ust. 1 pkt 9 statuuje jako odrębne źródło przychodów inne źródła (tj. inne niż wyodrębnione przez ustawodawcę w art. 10 ust. 1 pkt 1-8). Artykuł 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera przykładowe wyliczenie przychodów z powyższego źródła. Użyte przez ustawodawcę określenie "w szczególności" oznacza po pierwsze, że katalog przychodów z tego źródła nie jest zamknięty, a po drugie, iż w celu zakwalifikowania do powyższego źródła przychodów należy odnieść się do wykładni językowej słowa "zwrot". Zawarta w słowniku języka polskiego PWN definicja ww. pojęcia przytacza, iż słowo "zwrot" oznacza m.in. "oddanie, zwrócenie czegoś, spłatę". Zatem przyszły zwrot uprzednio wpłaconych przez założyciela środków pieniężnych nie będzie stanowił również źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Brak kwalifikacji zwrotu ww. środków pieniężnych do przychodów podatkowych przesądza również o braku dochodów do opodatkowania z ww. tytułu.

Biorąc powyższe pod uwagę kwota zwróconych założycielowi środków pieniężnych przekazanych wcześniej, celem założenia szkoły wyższej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz aktualnego stanu prawnego.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Niniejsze postanowienie zostało wydane w oparciu o aktualny stan prawny. W przypadku zmiany przepisów interpretacja stanie się nieaktualna.

Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (adres do korespondencji : Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej ul. Traugutta 2a) w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.

Zażalenie podlega opłacie skarbowej.