Pytanie:

Czy faktury na zakup i faktury na sprzedaż wystawiane w Szwecji powinny być księgowane netto czy brutto?

Przedmiot interpretacji:Czy faktury na zakup i faktury na sprzedaż wystawiane w Szwecji powinny być księgowane netto czy brutto?

Stanowisko Wnioskodawcy:Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, powinien księgować netto.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:Na podstawie przepisu art.10 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r.o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz.U z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.) źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Stosownie do treści art.14 ust.1 tej ustawy za przychód z działalności gospodarczej, o której mowa w art.10 ust.1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Zgodnie z zapisem art.5a ust 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych- ilekroć w ustawie jest mowa o ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów usług / Dz. U. nr 54, poz.535 /. Zgodnie z art.2 pkt 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 z 2004r., poz. 535) - ilekroć w przepisach tej ustawy jest mowa o podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego ustawą z dnia 11 marca 2004r.

Podatek VAT należy do podatków zharmonizowanych w Unii Europejskiej i zatem, co do zasady pobór tego podatku w jednym z krajów członkowskich umożliwia jego odliczenie w innym kraju członkowskim. Nazwa podatek od towarów i usług użyta w polskiej ustawie o podatku od towarów i usług i użyte określenie podatek od wartości dodanej w ustawie szwedzkiej wskazują na ten sam rodzaj podatku. Zatem podatek VAT zapłacony w Szwecji należy traktować na równi z tym podatkiem jaki byłby zapłacony w Polsce. Stosując postanowienia art. 14 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej będą kwoty należne pomniejszone o należny podatek od towarów i usług, w tym przypadku pomniejszone o podatek VAT zapłacony w Szwecji.

Zgodnie z art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony w Dz.U. Nr 14, poz.176 z 2000 roku ze zm.) kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 tej ustawy. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu, między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo-skutkowy, co oznacza, że musi pośrednio lub bezpośrednio wpływać na powstanie, zwiększenie lub funkcjonowanie źródła przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej. Kosztem uzyskania przychodów jest więc wydatek, który ma bezpośredni lub pośredni związek z uzyskiwanym przychodem, a ustawodawca nie wymienił go wśród tych, których nie uważa za koszty.

Zgodnie z art.23 ust.1 pkt43 - nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z wyjątkami wskazanymi pod lit a-c w/w przepisu. Tak więc faktury dokumentujące poniesione w Szwecji koszty, poza powyższymi wyjątkami należy księgować w kwotach netto.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono, jak w sentencji.