Pytanie:

Czy alimenty przekazywane przez męża z Niemiec na utrzymanie Podatnika oraz dziecko, podlegają w Polsce opodatkowaniu ?

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że w 2005 r. Podatnik wrócił razem z dzieckiem do Polski i tu mieszka. Pani mąż, który jest obywatelem Niemiec, i z którym jest Pani w separacji, mieszka na stałe w Niemczech. Od stycznia 2006 roku mąż płaci na utrzymanie Pani i dziecka alimenty, których wysokość ustaliliście Państwo kierując się wytycznymi obowiązującymi w Niemczech w łącznej kwocie 1300 euro, w tym 398 euro na dziecko oraz 100 euro na ubezpieczenie zdrowotne. W związku z zaistniałym faktem, iż mąż zwrócił się do właściwego dla niego urzędu w Niemczech o udzielenie mu ulg podatkowych od łącznej kwoty płaconych Pani i dziecku w roku podatkowym alimentów.Pytanie podatnika:Czy alimenty przekazywane przez męża z Niemiec na utrzymanie Podatnika oraz dziecko, podlegają w Polsce opodatkowaniu ?.

W piśmie Podatnik wyraża stanowisko, iż zgodnie z obowiązującym w Polsce prawem podatkowym alimenty przekazywane przez męża z Niemiec na dziecko nie podlegają w Polsce opodatkowaniu, a alimenty na Pani utrzymanie podlegają opodatkowaniu.

2. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art. 3 ust. 1 i art. 4a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne jeśli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.W myśl art. 20 ust. 1 ustawy za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach. Zgodnie z art. 27b podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. Nr 210, poz. 2135 ze zm.). Do dochodów uzyskanych z Niemiec przez osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce mają także zastosowanie postanowienia umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodów i majątków, podpisanej w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90). Uwzględniając postanowienia art. 18 pkt 5 oraz art. 24 pkt 2 ww. umowy, do dochodów uzyskanych z Niemiec ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją. Metoda ma zastosowanie w przypadku uzyskania w roku podatkowym dochodów z Niemiec oraz dochodów w Polsce. Powyższe wynika z przepisu art. 27 ust 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym jeżeli osoba, objęta nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, zgodnie z ust.1, osiągnęła również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych ? podatek określa sie w następujący sposób:1)do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje sie dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali określonej w ust. 1,2)ustala sie stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów,3)ustaloną stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.Biorąc pod uwagę stan faktyczny i powyższe unormowania, kwota uzyskanego przychodu otrzymanego z tytułu alimentów, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanowił jak w sentencji.