Pytanie:

Czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych renta wyrównawcza otrzymywana przez wdowę w 2004 r. i wypłacana na podstawie ugody zawartej z byłym zakładem pracy męża w związku z jego śmiertelnym wypadkiem?

Stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę:
W 2004 r. podatniczka osiągała dochody z tytułu renty wyrównawczej, wypłacanej w związku ze śmiertelnym wypadkiem męża przy pracy. Podstawą wypłaty świadczenia była ugoda zawarta w dniu 22.03.2004 r. pomiędzy byłym zakładem pracy męża, a poszkodowanym (zmarłym). W miejscu podpisu poszkodowanego podpisała się żona.

Stanowisko podatnika:

Ocena prawna stanowiska pytajacego z przytoczeniem przepisów prawa:
Przychody otrzymywane przez wdowę w postaci renty wyrównawczej, pomimo iż podstawą ich przyznania jest art. 446 § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) nie podlegają przedmiotowemu zwolnieniu, ponieważ wynikają z ugody zawartej z byłym zakładem pracy męża (żona nie jest poszkodowaną, nie doznała uszkodzenia ciała lub rozstroju zdrowia).

Zgodnie z powołanym powyżej przepisem ustawy zwolnienie dotyczy wyłącznie rent wyrównawczych otrzymywanych przez poszkodowanego, a nie przez jego żonę.
Świadczenie pieniężne otrzymywane przez wdowę z tytułu renty wyrównawczej w związku ze śmiertelnym wypadkiem męża przy pracy stanowi w myśl art. 20 ust. 1, w związku z art. 11 ust. 1, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód z innych źródeł opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
Wobec powyższego stanowisko podatniczki, iż osiągana w 2004 r. renta wyrównawcza nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Płatnik zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, był obowiązany sporządzić informację według ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika (...).

Słusznie zatem były zakład pracy męża sporządził informację PIT-8C, natomiast podatniczka w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu w 2004 r. winna była uwzględnić powyższe świadczenie w ramach przychodów z innych źródeł i opodatkować łącznie z pozostałymi dochodami.