Pytanie:

Podatnik otrzymał od biura maklerskiego PIT -8C. Czy prowizje od sprzedaży papierów wartościowych i od zakupu papierów wartościowych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

W dniu 15.03.2005 r. podatnik złożył wniosek o udzielenie interpretacji prawa podatkowego w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków związanych z prowizją od sprzedaży i zakupu papierów wartościowych. Złożony wniosek nie zawierał stanowiska podatnika oraz nie uiszczono opłaty skarbowej. W dniu 23.03.2005 r. uzupełniono wniosek o opłatę skarbową, własne stanowisko w sprawie nie zostało przez podatnika przedstawione.

Prawidłowego uzupełnienia wniosku dokonano w dniu 10.06.2005 r.

Pan Krzysztof Bojańczyk otrzymał od Biura Maklerskiego informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych - PIT-8C. Z informacji tej wynika, że biuro nie ujęło w kosztach:

• prowizji od sprzedaży papierów wartościowych w wysokości - 11,47 zł,
• prowizji od zakupu papierów wartościowych w wysokości - 39,59 zł.

Podatnik uważa, że ww. prowizje można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ wynika to z objaśnień do zeznania PIT-38.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Koszalinie stwierdza, że stanowisko to jest prawidłowe.

Do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie przepisy art. 17 ust. 1 pkt. 6 lit. a, art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000, poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 r.

Zastosowanie powołanych norm skutkuje dokonaniem powyższej oceny prawnej stanowiska podatnika, uzasadnionej w sposób następujący:

W myśl art. 17 ust. 1 pkt. 6 lit. a ww. ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 wyżej cyt. ustawy kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów określonych w art. 23 tej ustawy.

Istotą zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu jest istnienie związku przyczynowo - skutkowego między określonym wydatkiem a osiągniętym przychodem.

Za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków na objęcie lub nabycie wkładów, udziałów. Wydatki te są jednak kosztem uzyskania przychodu w momencie ustalania dochodu z odpłatnego zbycia takich wkładów, udziałów oraz innych papierów wartościowych.

Koszty te można podzielić na:

• bezpośrednio przypisane do transakcji - np. koszt nabycia zbywanego papieru wartościowego,
• koszty poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane z obsługą rachunku np. związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu, zdeponowaniem papierów: prowizja dotycząca kupna papierów wartościowych, prowizja dotycząca sprzedaży papierów wartościowych.

Koszty związane z prowadzeniem rachunku znane są podatnikowi. Podatnik ma prawo uwzględnić je w zeznaniu, PIT-38, pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających ich wysokość i właściwy cel poniesienia wydaku.

Wobec stwierdzenia zgodności stanowiska podatnika z istniejącym stanem prawnym na dzień wydania postanowienia, orzeczono jak w sentencji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, wydana została w oparciu o obowiązujący stan prawny w dniu 22.0.2005 r.i obowiązuje do czasu jego zmiany.

Interpretacja powyższa nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie służy stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie, Ośrodek Zamiejscowy w Koszalinie za pośrednictwem Naczelnik tutejszego Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 1 Ordynacji podatkowej).