Pytanie:

Czy w księdze przychodów i rozchodów powinno się zaliczyć kwotę netto marży oraz wartość sprzedanego samochodu?

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że Pan (...) prowadzi działalność gospodarczą polegającą na zakupie i sprzedaży detalicznej używanych pojazdów samochodowych od osób fizycznych z zastosowaniem szczególnej procedury opodatkowania marżą. Działalność nie jest prowadzona w ramach usług komisowych. Dokonując sprzedaży samochodu Podatnik wystawia fakturę "VAT marża", która zawiera kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie. Sprzedaż ewidencjonowania jest w kasie rejestrującej. Z przedłożonych dokumentów wynika, że Podatnik zajmując się handlem używanymi samochodami zakupił w dniu 17.01.2005 r. od osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej używany samochód za kwotę w przeliczeniu na złote 326,00 zł. Zakup ten został zaewidencjonowany w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 (zakup towaru handlowego). Samochód ten został sprzedany w dniu 08.02.2005 r. za kwotę 2.000,00 zł. Marża wynosi 1.674,00 zł. Podatek należny VAT od marży wynosi 301,87 zł. (1.674,00 zł. x 22 %/ 122 %). Podstawa opodatkowania wynosi 1.372,13 zł. (1.674,00 zł. - 301,87 zł.)

Na fakturze "VAT marża" podatnik wykazał sprzedaż samochodu na kwotę 2.000,00 zł., nie wyodrębniając żadnej z części składowych ceny.

W świetle powyższego podatnik pyta, czy w księdze przychodów i rozchodów powinno się zaliczyć kwotę netto marży oraz wartość sprzedanego samochodu.

Na tle takich okoliczności faktycznych podatnik formułuje stanowisko, że w księdze przychodów i rozchodów kwota netto sprzedaży (wartość nabytego samochodu + marża netto) powinna być ujęta w kolumnie 7 i wyniesie 1.698,13 zł.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Choszcznie informuje, iż:

W świetle art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z ze zm.), za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Jednocześnie zgodnie z pkt 7 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów stanowiącej załącznik Nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.), do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług, przeznaczona jest kolumna 7.

Jak wynika z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego, podatnik w kolumnie 7 podatkowej księgi przychodów i rozchodów winien zaewidencjonować przychód z tytułu sprzedaży samochodu w kwocie netto, tj. przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług, w wys. 1.698,13 zł. (2.000,00 zł. - 301,87 zł.).

Mając na uwadze powyższe postanowiono jak w sentencji.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Choszcznie informuje, iż przedmiotowa informacja o zakresie stosowania prawa podatkowego ma zastosowanie w przedstawionym stanie faktycznym, w zakresie żądanego przez Podatnika pytania i w obowiązującym na dzień zaistnienia omawianego zdarzenia stanie prawnym.