Pytanie:

Czy jako osoba fizyczna - nie prowadząca działalności gospodarczej może oddać do sprzedaży na zasadach umowy komisowej niewielką ilość broszur bez wystawienia faktur?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik uprzejmie informuje, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne, jeśli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.Źródłami przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od sób fizycznych art. 10.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) są:
1. stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta,
2. działalność wykonywana osobiście,
3. pozarolnicza działalność gospodarcza,
4. działy specjalne produkcji rolnej,
5. nieruchomości lub ich część,
6. najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawi oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawi działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
7. kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c),
8. odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie nastepuje w wykonwniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowane, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabicie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany,
9. inne źródła.

Z przedstawionego przez Pana opisu wynika, że znikoma wartość broszur, które zamierza Pan sprzedać osobie prowadzącej punkt sprzedaży nie będzie wymagać od Pana płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych.Transakcja której chce Pan dokonać podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 86 poz. 959), przedmiotem opodatkowania którego są czynności cywilnoprawne polegające między innymi na sprzedaży rzeczy i praw majątkowych. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odsprzedaży - z chwilą wypłacenia należności. Podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży rzeczy ruchomych nabywanych do przerobu lub odsprzedaży stanowi cena sprzedaży, natomiast stawka podatku przy sprzedaży rzeczy ruchomych wynosi 2%. Jeżeli chodzi o wartość transakcji to przy sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000,00zł czynności cywilnoprawne są wolne od podatku.
Z przedstawionej przez Pana sytuacji wynika, że oddając broszury do osoby prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie handlu, w celu dalszej odsprzedaży jeżeli wartość transakcji nie będzie przekraczała kwoty 1.000,00 zł, taka umowa będzie wolna od podatku od czynności cywilnoprawnych.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków Prądnik informuje że zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzajacą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Natomiast stosownie do art. 15 ust. 1 w/w ustawy podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2 , bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z art. 15 ust. 2 działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik w oparciu o przedstawioną przez Pana sytuację, stwierdza że jako osoba nieprowadząca działalności gospodarczej nie może Pan wystawić faktury za opisaną wyżej transakcję.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika/płatnika/inkasenta/następcy prawnego podatnika/osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

POUCZENIE
Na powyższe postanowienie służy zgodnie z art. 236 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków Prądnik w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.