Pytanie:

Czy równowartość poniesionych przez Fundację kosztów świadczenia na rzecz konkretnej osoby fizycznej w postaci zakupu drogiej protezy, sfinansowania operacji, zakupu leków powinna być traktowana jako dochód osoby fizycznej otrzymującej świadczenie do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych a jeżeli tak, w jaki sposób tak uzyskany dochód powinien zostać podatkowo rozliczony z Urzędem Skarbowym oraz w oparciu o jakie deklaracje ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Staszowie działając na podstawie art. 14a § 1, art. 216 ustawy Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe w części dotyczącej zakresu stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w sytuacji przedstawionej w punkcie 1 uzasadnienia.

Fundacja pismem z dnia 21.03.2005 r. (data wpływu 29.03.2005 r.), zwróciła się do Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w następującej kwestii:

"Czy równowartość poniesionych przez Fundację kosztów świadczenia na rzecz konkretnej osoby fizycznej, w postaci zakupu drogiej protezy, sfinansowania operacji, zakupu leków, powinna być traktowana jako dochód osoby fizycznej otrzymującej świadczenie do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a jeżeli tak, w jaki sposób tak uzyskany dochód powinien zostać podatkowo rozliczony z Urzędem Skarbowym oraz w oparciu o jakie deklaracje?"

Pismem z dnia 12.04.2005 r. (data wpływu 14.04.2005 r.) uzupełniono wniosek poprzez dodanie, iż Fundacja występuje w charakterze płatnika.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz mając na uwadze obowiązujący stan prawny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Staszowie stwierdza, co następuje:

Jak wynika z treści złożonego wniosku o wydanie pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Fundacja "W" jest organizacją pożytku publicznego, wpisaną do Krajowego Rejestru Sądowego, która w ramach swojej działalności statutowej "finansuje m. in. świadczenia medyczne oraz pomoc rehabilitacyjną dla osób dotkniętych wypadkami losowymi w zakresie nie refundowanym z NFZ i których wartość przekracza możliwości finansowe tychże osób" .

Fundacja przedłożyła jedynie umowę darowizny - w tym przypadku zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), do przychodów podlegających przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn nie stosuje się przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (interpretacji w tym zakresie udzielono odrębnym postanowieniem). Jeżeli jednak przekazanie środków zostanie dokonane w innej formie, mogą zaistnieć następujące sytuacje:
1. W sytuacji, gdy środki na finansowanie świadczeń medycznych oraz na rehabilitację przekazywane są bezpośrednio organizatorom (usługodawcom) tej pomocy, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakłada na Fundację jako płatnika podatku dochodowego obowiązku pobierania zaliczek na podatek od tego typu świadczeń i przekazywania ich na konto Urzędu Skarbowego. Wartość finansowanych przez Fundację, w ramach działalności statutowej świadczeń medycznych oraz rehabilitacji osób dotkniętych wypadkami losowymi, nie stanowi dochodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W omawianej sytuacji nie można mówić o nieodpłatnym świadczeniu na rzecz adresatów pomocy. Każda ze statutowych form działalności Fundacji finansowana jest bowiem ze środków Fundacji, pochodzących z darowizn, które trafiają do rodzin potrzebujących pomocy.
2. W sytuacji, gdy będą to innego rodzaju umowy, możemy mieć do czynienia z nieodpłatnym świadczeniem wówczas Fundacja miałaby obowiązek sporządzić informację PIT-8C, a osoby otrzymujące pomoc materialną muszą doliczać wartości otrzymanych świadczeń do zeznania rocznego.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w Staszowie uznaje za prawidłowe stanowisko płatnika w sytuacji przytoczonej w punkcie 1 niniejszego postanowienia.

Przy udzieleniu niniejszej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego uwzględniono stan faktyczny przedstawiony przez Płatnika we wniosku oraz przepisy prawa obowiązujące w dacie zaistnienia opisanego we wniosku zdarzenia.